Акциз: сущность, назначение, характеристика основных элементов
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Одной из важнейших в составляющих государственной экономики Российской Федерации (РФ) являются федеральный бюджет РФ и его доходная часть. Существенная роль в данном аспекте отведена таможенным органам, функциям которых отнесены вопросы реализации взимания таможенных платежей, контроля за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты, принятия мер, направленных на взыскание в пределах своей компетенции. Для РФ внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) служит одним из способов пополнения доходной части федерального бюджета. Все таможенные пошлины и налоги, взимаемые при перемещении товаров через границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), перечисляются в федеральный бюджет РФ. Содержание фискальной функции таможенной политики заключается в пополнении госбюджета за счет взимания импортных и экспортных таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость (далее – НДС), акциза на ввоз товаров. В последние годы ориентация деятельности таможенной системы РФ в большей степени связаны с выполнением фискальной функции в ущерб стратегической, направленной на обеспечение экономической безопасности. Ввиду того, что так и не разработана научная концепция места таможенных платежей в системе экономических отношений, отсутствует системность в их применении, не расставлены нужные акценты при определении величины и уровня их дифференциации, существуют противоречия между необходимостью формирования государственных доходов и потребностями развития экономики. Многолетняя история формирования налоговых отношений, в том числе в таможенной сфере, свидетельствует о том, что акцизы выступают одним из самых надежных источников доходов госбюджета. Данный вид налогообложения используется практически во всех странах с рыночной экономикой. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как и любой косвенный налог, акцизы оказывают влияние на формирование стоимости товара, ввиду чего по факту его уплата «перекладывается» на покупателя. Акцизы, как правило, устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров, и наполнения госбюджета. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизный сбор позволяет ограничить объемы потребления данных товаров, которыми чаще всего являются социально вредные товары – алкоголь, табак и т.п. Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Цель курсовой работы – анализ сущности, назначения и основных элементов акциза. Объект исследования курсовой работы – акциз. Предмет исследования – сущность, назначение и основные элементы акциза. Для достижения поставленной цели решены следующие задачи: исследовать теоретические основы начисления и взимания таможенных платежей в РФ; провести анализ начисления и взимания акциза в РФ; выявить проблемы начисления и взимания акциза и определить пути их решения. Методическую основу работы составляют методы сравнения, анализа, сопоставления, системный. В качестве теоретической основы исследования выступили Таможенный кодекс (ТК) ЕАЭС, Налоговый кодекс (НК) РФ, федеральные законы, постановления Правительства РФ, приказы ФТС России, учебные пособия и книги ученых-специалистов в области таможенного дела. В структурном плане курсовая работа состоит из введения, трех разделов, включающих 7 параграфов, заключения, списка использованных источников.
Сущность доходов федерального бюджета и влияние на них платежей, администрируемых ФТС России
Доходы ФБ как финансовый план определенного финансово-правового образования, имеющий правовое выражение (утверждается в форме нормативно-правового акта) Правовой аспект Доходы ФБ как финансовый план определенного финансово-правового образования, имею...
Сущность и функции акцизов
Одним из главных условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС выступает уплата таможенных пошлин, налогов, взимаемых в установленном порядке таможенными органами государств-членов ЕАЭС. Таможенные платежи – совокуп...
Открыть главуЗарубежный опыт акцизного налогообложения
Система налогообложения обладает огромными возможностями для воздействия на развитие предпринимательства, динамику и структуру общественного производства, и его размещение. Об этом свидетельствует мировая практика. Многие развитые государства облада...
Открыть главуХарактеристика основных элементов акцизов
Акцизы являются федеральным косвенным налогом, включаемым в стоимость подакцизных товаров, регулируются НК РФ и обязательны к применению на всей территории РФ. Налогоплательщики таможенного акциза – лица, признаваемые плательщиками акциза в связи с п...
Современные проблемы применения акциза в ЕАЭС
Назначением акциза является снижение потребления населением вредной для здоровья и экологии продукции. Повышение акцизов приводит не только к снижению потребления продукции, но и к росту доходов бюджета. Негативным последствием повышения акциза являе...
Открыть главуСовершенствование контроля за применением акцизов при ввозе подакцизных товаров
В настоящее время таможенные органы сталкиваются с огромным количеством причин занижения объемов таможенных платежей в федеральный бюджет при ввозе товаров [24]. Проблем, связанных с собираемостью таможенных платежей, немало: занижение таможенной сто...
Открыть главуЗаключение
Акцизы выступают одним из основных источников доходов государственного бюджета РФ. Они являются пятым по величине налогом в бюджетной системе страны. Акциз для государства является неким поставщиком сверхприбыли от производства продукции массового потребления, другими словами, популярных товаров среди населения. Акцизное налогообложение также может выступать в качестве инструмента перераспределения доходов. На сегодняшний день основная функция акцизов – фискальная. Регулирующая функция, хоть и присутствует, но реализована не в полной мере. Фискальная функция заключается в том, что при помощи различных категорий акцизов пополняет бюджет, а не регулирует производство и потребление. Акцизное налогообложение находится только на стадии развитии, постоянно вводятся изменения в законодательные нормы. Социальная функция акцизов неимоверно высока, поэтому необходимо найти баланс между экономическими и социальными интересами государства и проводить реформирование данной сферы, решая многочисленные проблемы. В процессе исследования было отмечено, что в отличие от РФ многие развитые зарубежные государства имеют непрерывный опыт косвенного налогообложения, в том числе посредством акцизов. В процессе анализа были рассмотрены основные элементы акцизного налогообложения в РФ и регламентированные государством подакцизные товары. Также рассмотрены особенности исчисления суммы акциза, проведен анализ начисления и взимания акциза в РФ. В процессе исследования было выявлено, что регламентация, исчисление и взимание акцизов в странах-участницах ЕАЭС производится на национальном уровне и существенно различаются. Данные расхождения влекут негативные последствия и для самих стран, и для ЕАЭС в целом. В практике таможенных органов РФ в процессе контроля за начислением и уплатой акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС также возникают определенные проблемы, такие как: определение товаров как подакцизных, неуплата таможенных платежей в виде акциза, трудности, возникающие при перемещении подлежащих маркировке подакцизных товаров, незаконный ввоз подакцизных товаров на территорию ЕАЭС. Каждая проблема требует определенного подхода в части разрешения. Но одними из основных направлений следует выделить модернизацию таможенных органов РФ и совершенствование налогообложения в сфере акцизов.
Список литературы
Договор о Евразийском экономическом союзе: подписан в г. Астане 29.05.2014. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 «О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации». Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Налоговый кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ч.1). Налоговый кодекс Российской Федерации: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ч. 2). Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Приказ ФТС России от 16.04.2020 № 375 «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению таможенными органами государственной услуги по принятию предварительных решений о классификации товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза». Нечаев А.С. Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / А.С. Нечаев, Д.А. Антипин, О.В. Антипина. – М.: Инфра-М, 2019. – 266 с. Оценка (прогноз) влияния введения акциза на безалкогольные напитки на российский рынок и бюджеты всех уровней [Текст] / В.В. Радаев (рук. проекта), C.В. Голованова, З.В. Котельникова, А.Д. Казун. – М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2017. – 214 с. Алиев Б.Х., Велиев М.Ш. Зарубежный опыт исчисления и уплаты бюджетообразующих налогов // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2017 – № 6-1. – С. 131-134. Арлашкина Е.И., Слабинская И.А. Акцизное налогообложение // Молодежь и научно-технический прогресс. – 2016. – С. 51-55. Гурова С.Ю., Шенцева С.Г. Налоговая политика государства и ее социально экономическая направленность // Вестник ЧГУ. – 2017. - № 1. – С. 256-261. Курмакаева Е.Ш., Рындина А.О. Анализ применения акцизов при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в условиях членства в ЕАЭС // Известия Саратовского университета. – 2019. – № 4. – С. 394-399. Плахова А.А., Чайковская Ю.Ю. Совершенствование контроля за применением акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию ЕАЭС // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – № 5-3 (63). – с. 162-164 Саломатин В. А., Романова Н. К., Шураева Г. П. Налоговая политика в области акцизов на табачную продукцию в России // Международный научно-исследовательский журнал. – 2018. - № 3 (69). – С. 153-156. Сербина Е.А., Миронова М.В. Роль таможенных платежей в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации // В сборнике: Современные проблемы теории и практики таможенного дела глазами молодых исследователей: Материалы региональной научно-практической интернет-конференции. – 2018. – С. 89-91. Багратуни К.Ю. К вопросу о планировании и прогнозировании доходов федерального бюджета URL: www.iupr.ru. Болдырева И.А. Влияние динамики таможенных платежей на формирование доходной части федерального бюджета // Финансово-кредитная система. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-dinamiki-tamozhennyh-platezhey-na-formirovanie-dohodnoy-chasti-federalnogo-byudzheta. Вопросы акцизного налогообложения и нелегальная торговля на рынке табачной продукции. URL: http:// council.gov.ru/media/files/Aar2XoB7SOtvL9OglbiEwI o5rPGIgcY9.pdf Итоги Межправсовета ЕАЭС в Минске : пошлины, акцизы и электромобили // Евразийские исследования URL: https://eurasia.expert/itogi-mezhpravsoveta-eaes-v-minske-poshliny-aktsizy-i-elektromobili/ Лепчук, А. В. Применение акцизов в странах ЕАЭС / А. В. Лепчук, Н. К. Семенова. – Текст : непосредственный // Молодой ученый. – 2020. - № 46 (336). – С. 99-101. URL: https://moluch.ru/archive/336/74969/ Петрушина О.М., Петрухина К.А. Проблемы взимания таможенных платежей при импорте товаров и основные направления по совершенствованию их уплаты // Электронный научный журнал «Дневник науки». – 2020. – № 4. URL: www.dnevniknauki.ru. Таможенная служба Российской Федерации в 2019 году URL: http://customs.gov.ru/activity/results/ezhegodnyj-sbornik-tamozhennaya-sluzhba-rossijskoj-federaczii. Темирбекова К.Ф., Какорина М.В. Проблемы взимания таможенных платежей и пути их решения в Российской Федерации на современном этапе // Студенческий: электрон. научн. журн. – 2020. – №5 (91). – С. 49-51. URL: sibac.info›archive/journal/student/5(91_2).pdf
