Нормативная калькуляция затрат и анализ отклонений

Таблица 2 – Карта нормативных издержек
Наименование затрат У.е.
Основные материалы 7,09 кг по 5,31 у.е. за 1 кг 37,64
Труд основных производственных рабочих (3,54 ч*8,86у.е. за 1 ч) 31,36
Переменные накладные расходы 1,70
Совокупные нормативные переменные затраты на единицу =37,64+31,36+1,7 70,7
Нормативная цена реализации 116,93
Нормативная валовая прибыль на единицу 46,23
Таблица 3 – Смета на производство 15500 ед.
Наименование Сумма у.е.
Реализация 15500ед116,93у.е.= 1812415
Затраты:
– материалы 15500*37,64=583420
– труд основных производственных рабочих 15500*31,36=486080
– переменные накладные расходы 15500*1,7=26350
– постоянные накладные расходы 15500*4,20=65100
Совокупные нормативные переменные затраты на плановый объем производства и продаж 1160950
Валовая прибыль 651465
Сметная прибыль 651465
Таблица 4 – Фактические результаты от реализации
Наименование Сумма у.е.
Реализация 14000 ед. *119,93=1679020
Затраты:
– материалы 14000ед.*7,44*5,14=535382
– труд основных производственных рабочих 57664*8,86/15500*14000=461460
Переменные накладные расходы 99990/57664*52084=90314
Постоянные накладные расходы 235098
Прибыль 356766
Анализ отклонений в директ-костинг
I. Отклонение по затратам.
1. Отклонение по материалам
1а. по цене
Материал = (5,14у.е - 5,31у.е.)(14000*7,44)кг = -17707 у.е. (Н)
1б . Отклонение по расходу материалов .
Материал =(14000*7,09 - 14000*7,44)5,31у.е. = 99260 - 104160*5,31 = =-26019(Н) – негативная тенденция, так как произошел перерасход материалов.
Суммированное отклонение по материалам -17707 + (-26019) = -43726 (Н) – негативная тенденция, так как произошел перерасход затрат на материалы.
2. Отклонение по труду.
2а. По ставке заработной платы
Отработанные часы, относящиеся к реализованной продукции составят:
57664/15500*14000 = 52084 ч.
(8,86у.е - 8,86у.е)52084 = 0 (П) позитивная тенденция, план выполнен полностью.
2б. По производительности
(3,54ч14000ед - 52084ч)8,86 у.е = (49560 - 52084)8,86у.е = -22363 (Н) – негативная тенденция, так как фактически затрачено большее количество часов.
Итого отклонение по заработной плате -22363 (Н) – негативная тенденция.
3. Отклонение по накладным расходам переменным
3а. По ставке накладных расходов переменных
Производственные накладные расходы распределяются на продукты на базе времени труда основных производственных рабочих. Фактическое производство составило 15500 ед., реализация 14000 ед.
Выше определено, что на 14000 ед. продукции затрачено 52084 ч.
Фактический удельный расход: 52084/14000 = 3,72 у.е.
(1,7у.е. - 3,72)*52084 = -105210 у.е. (Н) – негативная тенденция, так как получен перерасход накладных расходов.
3б