Учет собственного капитала организации и анализ эффективности его использования
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в процессе развития рыночных отношений собственный капитал предприятия стал одним из значимых экономических объектов бухгалтерского учета, анализа и аудита. Достаточность собственного капитала влияет на эффективность осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия и, соответственно, на получение максимальной прибыли. Информация о собственном капитал отражается в регистрах бухгалтерского учета и в учредительных документах, например, в уставе организации или договоре об учреждении организации. Эта информация должна быть идентична в обоих источниках информации, так как в дальнейшем ее используют для анализа различных показателей. Из этого следует, что учетно-аналитическая система, ее методы и принципы работы должны непрерывно совершенствоваться, что даст возможность заинтересованным лицам использовать точную и актуальную информацию, а бухгалтерам — упорядочить свою деятельность, тем самым обеспечивая конкурентоспособность экономики как на уровне отдельного предприятия, так и на международном уровне. Величина собственного капитала предприятия, то есть совокупность денежных средств и имущества, принадлежащих ему на праве собственности, оказывает значительное влияние на его финансовую устойчивость и платежеспособность. Бухгалтерский учет собственного капитала позволяет достоверно отразить в учете формирование и движение всех элементов собственного капитала, величину полученной прибыли и направления ее использования. Анализ собственного капитала позволяет выявить основные составляющие данного капитала и оценить последствия их изменений на финансовое состояние предприятия. Кроме того, с помощью анализа можно оценить эффективность использования предприятием собственного капитала. Все вышеперечисленное указывает на актуальность выбранной темы. Цель работы – разработка направлений совершенствования порядка учета и эффективности использования собственного капитала организации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить теоретические основы учета и анализа формирования собственного капитала организации; - дать организационно-экономическую характеристику предприятия; - изучить информационно-программное обеспечение предприятия; - провести анализ собственного капитала ООО «Пивовареная компания «Балтика»; - дать оценку организации бухгалтерского учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика»; - предложить основные направления совершенствования учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика»; - разработать мероприятия по повышению эффективности управления капиталом; - дать оценку экономической эффективности предложенных мероприятий. Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Пивоваренная компания «Балтика». Предмет исследования – бухгалтерский учет собственного капитала и его отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Информационную базу работы составляют положения нормативно-правового законодательства в области бухгалтерского учета собственного капитала, работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов по проблемам учета и анализа собственного капитала организации в условиях рынка, материалы бухгалтерской отчётности ООО «Пивовареная компания «Балтика» и ресурсы сети интернет. Методами исследования являются: методы экономического и статистического анализа с применением логико-информационных, системных подходов и графического представления материала.
Сущность капитала и порядок его формирования
Исследование структуры капитала находилось всегда в центре внимания ученых различных направлений и школ экономических учений. Капитал предприятия как экономическую категорию, начиная со 2-ой половины XIX века и вплоть до сегодняшнего дня, изучался та...
Открыть главуНормативно-правовая база учета собственного капитала
В системе российского законодательства сформирована определенная нормативно-правовая база по регулированию собственного капитала предприятий различных форм хозяйственной деятельности. Так, основным нормативно-правовым актом по регулированию деятельно...
Открыть главуПорядок учета собственного капитала и отражение его в отчетности предприятия
Система бухгалтерского учета – один из элементов управления собственным капиталом предприятия. Данная система должна отвечать всем требованиям и стандартам бухгалтерского учета, установленным законодательством Российской Федерации. Бухгалтерский учет...
Задачи и методика анализа собственного капитала
Результаты деятельности предприятия в любой сфере зависят от того, есть ли у бизнеса финансовые ресурсы и насколько эффективно они используются. Их сравнивают с кровеносной системой организма человека, ведь они обеспечивают работу организации. В этой...
Информационно-программное обеспечение предприятия
В ООО «Пивоваренная компания «Балтика» применяется компьютеризированная журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета (комплексная информационная система (КИС) бухгалтерских программ «Монолит»). МОНОЛИТ SQL представляет собой программный комп...
Открыть главуАнализ собственного капитала ООО «Пивовареная компания «Балтика»
На первом этапе оценки собственного капитала проанализируем динамику и состав источников формирования капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» (таблице 2.3). Источники формирования имущества ООО «Пивоваренная компания «Балтика» делятся на: собс...
Открыть главуОценка бухгалтерского учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика»
Анализ состава собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика», проведенный в предыдущем пункте, показал, что он состоит из уставного, резервного, добавочного капиталов, переоценки внеоборотных активов и нераспределенной прибыли. Рассмотри...
Открыть главуОсновные направления совершенствования учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика»
От правильно организованного бухгалтерского учета собственного капитала зависит достоверность информации отраженной в бухгалтерской отчетности организации. Для совершенствования учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» можно п...
Разработка мероприятий по повышению эффективности управления капиталом
Проведя анализ собственного капитала предприятия, можно сделать вывод, что система финансового менеджмента, в целом, функционирует эффективно. Предприятие формирует прибыль, в большей степени финансирует свою деятельность за счет собственного капитал...
Открыть главуЗаключение
Собственный капитал характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на праве собственности и используемых им для формирования определенной части активов. Эта часть актива, сформированная за счет инвестированного в них собственного капитала, представляет собой чистые активы предприятия. Собственный капитал включает в себя различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники финансовых ресурсов: уставный, добавочный, резервный капитал. Оценка организации бухгалтерского учета была проведена на примере ООО «Пивоваренная компания «Балтика». ООО «Пивоваренная компания «Балтика» имеет достаточно значимую величину собственного капитала, которая на 78 % состоит из нераспределенной прибыли, что свидетельствует о финансовой независимости предприятия. Однако пассивы есть и негативные стороны, например, снижение коэффициента оборачиваемости собственного занимает капитала. Бухгалтерский учет собственного капитала на предприятии включает: учет уставного капитала, который осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал»; учет резервного капитала, который осуществляется на счету 82 «Резервный капитал», использование прибыли - учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерской финансовой отчетности собственный капитал предприятия отражается в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса и в отчете об изменениях капитала. В результате проведенного анализа деятельности ООО «Пивоваренная компания «Балтика» выявлено, что организация учета на предприятии не учитывает современные возможности и не соответствует требованиям эффективности, прозрачности, оперативности. Деятельность ООО «Пивоваренная компания «Балтика» сопряжена с рядом особенностей, которые редко встречаются на предприятиях иного профиля. От правильно организованного бухгалтерского учета собственного капитала зависит достоверность информации отраженной в бухгалтерской отчетности организации. Для совершенствования учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» можно предложить следующее: реорганизовать действующую систему субсчетов к счету 80 «Уставный капитал»; совершенствовать внутреннюю бухгалтерскую отчетность общества в целях возможности ее использования для финансового анализа, для принятия управленческих решений; ввести дополнения в систему внутреннего контроля бухгалтерского в части учета собственного капитала, с целью упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой отчетности. Правильность и достоверность учета собственного капитала позволит руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры источников финансирования деятельности ООО «Пивоваренная компания «Балтика». Также позволит анализировать рентабельность полученных средств. Оценка эффективности использования собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» показала, снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала в 2017 г. на 0,01 оборота по сравнению с 2016 г. Это свидетельствует о недостаточно эффективном использовании капитала предприятия и указывает на необходимость вложения собственных средств в другой более подходящий источник доходов. Снижение коэффициента оборачиваемости повлекло за собой увеличение периода оборота собственного капитала на 3,65 дней в 2017 г., что отрицательно сказалось на финансовом положении ООО «Пивоваренная компания «Балтика». Однако в 2018 г. наблюдается увеличение показателя оборачиваемости на 0,29 об. по сравнению с 2017 г. говорит о росте реализации продукции. Однако значительный рост выручки происходит чаще всего благодаря прибыли, полученной за счет применения заемных средств. В долгосрочной перспективе такой подход негативно отразится на финансовой стабильности и независимости предприятия Проведя анализ собственного капитала предприятия, можно сделать вывод, что система финансового менеджмента, в целом, функционирует эффективно. Предприятие формирует прибыль, в большей степени финансирует свою деятельность за счет собственного капитала. Однако, в ходе проведенного исследования были выявлены негативные тенденции, для устранения которых был предложен ряд мероприятий: 1. Извлечение прибыли от сдачи в аренду не используемого имущества 2. Извлечение прибыли от размещения денежных средств, полученных от сдачи имущества в аренду, в депозит 3. Сокращение расходов, за счет передачи на аутсорсинг функций службы автоматизации и информационных технологий 4. Для снижения себестоимости продукции и как следствие получение прибыли необходимо производить замену морально устаревшего оборудования. Реализация предложенных мероприятий приведет к повышению собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика». Прогнозный баланс показал увеличение оборотный активов предприятия на 0,02 % за счет роста денежных средств, полученных от реализации мероприятий по сдаче в аренду имущества, находящегося на баланса ООО «Пивоваренная компания «Балтика», и размещения их в депозит под процент. Таким образом, в прогнозном периоде денежные средства и краткосрочные финансовые вложения предприятия могут увеличиться на 4475 тыс. руб., что приведет к получению дополнительной чистой прибыли и как следствие росту собственного капитала предприятия, а также окажет влияние на повышение ликвидности и платежеспособности ООО «Пивоваренная компания «Балтика». Прогнозная оценка эффективности использования собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» показала рост коэффициента рентабельности собственного капитала, что означает увеличение способности компании генерировать прибыль собственникам. Так, рост в прогнозном периоде наблюдается рост рентабельности собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» на 0,008 % по сравнению с 2018 г. Таким образом, можно сделать вывод, что предложенные мероприятия по повышению эффективности использования собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» окажут положительный экономический эффект.
Список литературы
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О бухгалтерском учете" Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 27.12.2018) "Об акционерных обществах" Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.03.2018) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) Абдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г. Изучение состояния и использования собственного капитала предприятия на основе бухгалтерской отчетности // «Актуальные вопросы экономики и управления», №3, 2015 г. Абдукаримов И.Т., Абдукаримова Л.Г. Изучение состояния и использования собственного капитала предприятия на основе бухгалтерской отчетности // «Актуальные вопросы экономики и управления», №3, 2015 г. Абрютина М.А. Учет капитала компании: учебник. – М.: Инфро, 2015 Абрютина М.А. Учет капитала компании: учебник. – М.: Инфро, 2015 Арсеньева Н.В., Путятин А.Е., Сазонова М.В. К вопросу о финансовом планировании на предприятии в условиях инновационного развития / Н.В. Арсеньева, А.Е. Путяин, М.В. Сазонова // Новая наука: Современное состояние и пути развития. 2016. № 10-1. С. 11–13. Астафурова И.С. Оценка показателей, характеризующих способность предприятия к устойчивому развитию, как основа планирования // Экономика и предпринимательство - 2016. - № 3 (56). - С. 725 Басовский Л.Е. Исследование эффективности использования собственного капитала организации: учебник. – М.: ФиС, 2016 Бердникова Т.Б. Анализ рентабельности и собственного капитала предприятия: учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2015 Буторина Г.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: информация о собственном капитале, недостатки в отражении и пути совершенствования / Г.Ю. Буторина / Наука и Мир. 2014. Т. 1. № 10 (14). Гиляровская Л.Т. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала: научное издание. – М.: Экзамен, 2014. – 156 с. Грачев А.В. Анализ собственного капитала: учебник. – М.: ЮНИТИ, 2014 Донцова Л. В. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчётности: практикум: Учебное пособие: [гриф УМО]/ Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2015. – 159 с. Ермолаев С.Н. Применение традиционной теории структуры капитала в расчетах финансовых показателей фирмы / С.Н. Ермолаев // Корпоративный менеджмент. – 2015. – № 9. Иванов П.Ф. Источники собственного капитала / П.Ф. Иванов // Эксперт. – 2014. – №6. – С. 19-23. Ишмакова А. Р., Сафронова О. Н. Методика анализа собственного капитала и его показатели: сб. ст. Междисциплинарной конференции «Проблемы эффективного использования научного потенциала общества»– Стерлитамак: АМИ, 2016. Кашапова Л.Р., Насретдинова З.Т. Исследование показателей экономической эффективности деятельности предприятия // Международный студенческий научный вестник. - 2016. - № 5-5. - С. 708 Клейман А.В. Актуальные вопросы управления основным капиталом на предприятиях РФ // Фундаментальные исследования. – 2014. – № 5–2 Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учебник – 3-е изд. – Москва: Проспект, 2018. – 504с. Кузнецова О.Н., Ковалева Н.Н. Формирование отчетных показателей о собственном капитале предприятия // Бюллетень науки и практики. 2016. № 6 (7). Кыштымова Е.А., Лытнева Н.А. Формирование учетно-аналитической системы для управления собственным капиталом организации // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 9 Мазурова, И.И. Комплексный экономический анализ организации / И.И. Мазурова, А.П. Калинина, Н.В. Войтоловский. – ИД «Питер», 2017 Молотов И.М. Оценка эффективности деятельности: показатели, критерии, совершенствование // Менеджмент в России и за рубежом. № 4. 2016. С. 62. Никандрова Л.К., Никандров К.Л. Учет собственного капитала организации // «Все для бухгалтера», №5, 2016 Овечкина О.Н., Рыбакова Г.И. Проблемы анализа и оценки финансового состояния организации // Инновационное развитие экономики, 2017. - № 2 (26). - С. 131 Парушина Н. В. Анализ собственного и привлечённого капитала// Бухгалтерский учёт. - 2015. - № 3 – С. 210 Перелетова, И. Особенности формирования уставного (складочного) капитала/ И. Перелетова // Финансовая газета. - 2015. - №39. Рабаданова Ж.Б. Собственный капитал в экономике предприятия // Актуальные вопросы современной экономики. 2017. № 4. Ребельский Н. М. Управление собственным капиталом: Учебное пособие/Н.М.Ребельский - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 224 с. Савиных О.И. Виды собственного капитала предприятия различных организационно-правовых форм // «Территория науки», №6, 2016 г. Савицкая Г.В. Понятие и структура собственного капитала: учебник. – М.: ФиС, 2014 Свороб Н.С., Сенченко Е.В. Собственный капитал коммерческого предприятия: общетеоретический аспект // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. 2015. № 11. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2014. Серов М.В. Как оптимизировать структуру капитала / М.В. Серов // Корпоративный менеджмент. – 2016. – № 2. – С. 17-20. Серов С.Д. Экономика предприятия / С.Д. Серов. – М.: АСТ, 2019. – 996 с. Терентьева, Т. В. Теория бухгалтерского учета / Т.В. Терентьева. – М.: Вузовский учебник, 2016. - 208с. Уткин Э.О. Функции управления собственным капиталом предприятия: учебник. – М.: ЮНИТИ, 2014 Фомин Р.Г., Дун И.Р. Анализ и диагностика собственного капитала // «Международный студенческий научный вестник», №2, 2016 Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2016 Шохин Е.И. Финансовый менеджмент / Е. И. Шохин – Учебник. – М.: ФБК-Пресс, 2018. – 408 с. Штукатурова С.Н. Значимость анализа финансового планирования в исследовании финансового состояния предприятия / Штукатурова С.Н. // Проблемы и перспективы развития рынка аудиторских услуг России материалы Международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых. – 2017. – С. 214–218. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: учебник. - М., 2019. - 751с. Щербатюк В.В. Собственный капитал в системе бухгалтерского учета и отчетности // Статистика, учет и аудит. 2015. Т. 2. № 57. Cкрипкина О.В. Бухгалтерский учет как информационная база принятия решений по управлению собственным капиталом // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 23
