Оценка бухгалтерского учета собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика»

Анализ состава собственного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика», проведенный в предыдущем пункте, показал, что он состоит из уставного, резервного, добавочного капиталов, переоценки внеоборотных активов и нераспределенной прибыли. Рассмотрим, как ведется их учет в данной организации.
При регистрации ООО «Пивоваренная компания «Балтика» в 2014 г. учредителями было принято решение сформировать уставный капитал размером – 156087 тыс. руб. Доли были разделены между 3 собственниками:
1. ООО «Карлсберг Восточная Европа»: размер доли 1,50 % номинальной стоимостью 2341307 руб.
2. Карлсберг Дойчланд ГМБХ: размер доли 0,1 % номинальной стоимостью 158782 руб.
3. КАРЛСБЕРГ СВЭРИЙЕ АКТИЕБОЛАГ: размер доли 98,39 % номинальной стоимостью 153586911 руб.
Информация о размере первоначального капитала была зарегистрирована в уставе компании (Приложение Б), сведения отобразились в ЕГРЮЛ (Приложение В).
Бухгалтерский учет организации в части занесения информации о величине уставного капитала, его последующее уменьшение или увеличение должно отражаться на сч. 80 «Уставный капитал». Счет является пассивным: по кредиту отображается фактический размер установленного фонда одновременно с задолженностью собственников, фиксируемой на сч.75 «Расчеты с учредителями», по дебету - вклады учредителей.
ООО «Пивоваренная компания «Балтика» было зарегистрировано 31 января 2014 года. В соответствии с учредительными документами размер уставного капитала составил 156087000 руб. Бухгалтером компании была сделана запись:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал» на сумму 156087000 руб.
При внесении учредителями указанных сумм бухгалтером были сделаны записи, указанные в таблице 2.7.
Таблица 2.7. Бухгалтерские записи, отражающие погашение задолженностей учредителей в уставный капитал ООО «Пивоваренная компания «Балтика»
Учредитель Объявленный взнос (руб.) Фактически внесено (руб.) Дата Документ Проводка
Дебет Кредит
ООО «Карлсберг Восточная Европа» 2341307 2341307 31.01.14 Квитанция 51 75
Карлсберг Дойчланд ГМБХ 158782 158782 31.01.14 Приходный ордер 50 75
КАРЛСБЕРГ СВЭРИЙЕ АКТИЕБОЛАГ 153586911 153586911 31.01.14 Квитанция 51 75
Уставный капитал в балансе отражается в строке 1310 пассива. Доля, не внесенная в уставный фонд учредителями, входит в состав дебиторской задолженности и указывается в сумме по строке 1250.
После нескольких лет работы на рынке в обществе с ограниченной ответственностью «Пивоваренная компания «Балтика» для повышения привлекательности фирмы среди партнеров по бизнесу и потенциальных кредиторов на общем собрании учредителей было принято решение об увеличении размера уставного фонда до 174087093 рублей.
22.03.2017 г. протоколом решения учредителей было зафиксировано увеличение уставного капитала ООО «Пивоваренная компания «Балтика» на 18000093 руб. За оформление документов ООО «Пивоваренная компания «Балтика» уплатило госпошлину в размере 780 руб.
В учете ООО «Пивоваренная компания «Балтика» были сделаны проводки на счете 80 «Уставный капитал» (таблица 2.8).
Таблица 2.8. Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала
Содержание операции Дт
Кт
Сумма Документ
Погашена задолженность КАРЛСБЕРГ СВЭРИЙЕ АКТИЕБОЛАГ по дополнительному вкладу в уставный капитал 51 75 18000093 Банковская выписка
Отражено увеличение уставного капитала 75 80 18000093 Протокол собрания учредителей
Перечислена сумма госпошлины 68 51 780 Платежное поручение
Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов 91.02 68 780 Заявление на гос

. регистрацию в установленной форме
Также в процессе управления собственным капиталом одним из важных моментов является регулирование движения резервного капитала. Резервный фонд формируется на предприятии в конце года, после его закрытия, на основании данных о прибыли. Резерв создается на основании оставшейся на конец года суммы нераспределенной прибыли.
Резервный капитал является страховочным финансовым источником, используемым чаще всего для покрытия образовавшихся убытков. Резервный капитал в ООО «Пивоваренная компания «Балтика» был создан по решению ее собственников.
Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит требования об обязательном формировании резервного капитала. Волеизъявление собственников общества с ограниченной ответственностью о создании резервного капитала реализуется посредством внесения в устав общества соответствующих положений с указанием величины резервного капитала, размера ежегодных отчислений в резерв и порядка его использования.
Резервный капитал ООО «Пивоваренная компания «Балтика» составляет 31336 тыс. руб. Величина резервного капитала отображается в строке 1360 баланса, что свидетельствует о том, что резервный капитал является составляющей общего капитала организации, отражаемого в итоговой строке 1300.
Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал» (таблица 2.9).
Таблица 2.9. Бухгалтерские проводки по формированию и использованию резервного капитала
Содержание операции Дебет Кредит Сумма Документ
Создан резервный капитал за счет чистой прибыли предприятия, тыс. руб. 84 82 31336 Протокол собрания учредителей
Схема учета формирования и использования резервного капитала организации представлена на рисунке 2.6.
Размер нераспределенной прибыли за прошлые годы указывается кредитовым оборотом счета 84. В обстоятельствах, когда компания в текущем году получила непокрытый убыток, компания компенсирует его за счет нераспределенной прибыли, оставшейся с прошлых лет.
Если компания не имела нераспределенной прибыли или непокрытого убытка в предыдущие годы, финансовый результат, указываемый в строке 1370 баланса (с учетом выплаты дивидендов), будет равен чистой прибыли из отчета о финансовых результатах.
Рисунок 2.6 - Схема учета и формирования резервного капитала
Формирование данных на счете 99 «Прибыли и убытки» ООО «Пивоваренная компания «Балтика» за 2018 год приведены в таблице 2.10.
Таблица 2.10. Формирование в учете информации о финансовых результатах
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
Получена прибыль от продаж, тыс. руб. 90.9 99 12 989 799
Прибыль по прочим доходам и расходам, тыс