Совершенствование методов налогового планирования на предприятиях торговли (на примере ООО "Север")
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В современном мире, где предприниматели стремятся к постоянному развитию бизнеса, а также к получению максимально возможной прибыли, большую роль играет грамотное формирование и управление налоговой политикой организации. Эффективная оптимизация налоговой нагрузки для них также важна, как и разработка производственной стратегии, ведь она обусловлена не только возможностью сэкономить на затратах, связанных с платежами в бюджет, но и перспективами развить и удержать стабильное финансовое состояние организации. Концепция налогового планирования — это концепция, включающая в себя различные схемы и методики, которая позволяет выбрать оптимальные решения для конкретного случая хозяйственной деятельности предприятия. Многие ученые-экономисты работают над проблемами, касающимися урегулирования и уменьшения налоговых выплат. Ими предложены различные способы и методики по оптимизации и совершенствованию налоговой политики, а также разнообразные законные способы снижения суммы уплачиваемых налогов. Актуальность исследования заключается в том, что в настоящее время любое предприятие, какой бы вид деятельности и форму собственности оно не использовало, имеет необходимость платить налоги. Вопрос минимизации налоговой нагрузки по-прежнему остается одним из самых важнейших и популярных для организаций в сложившихся условиях экономики. Налоги — это действенные инструменты экономической политики государства. В то время, как они являются главным источником дохода бюджетов всех уровней, они также не должны понижать стимул налогоплательщика к организации и развитию предпринимательской деятельности в силу своей невыгодности и нерациональности. Поэтому для предприятия важным условием является проведение оптимизации налогового бремени, что поможет увеличить доходы и снизить сумму уплачиваемых налогов, добиться прибыльности и стабильности развития бизнеса, не вступая при этом в разногласие с законом. Следует отметить, что процесс налогового планирования зачастую усложняется систематическими изменениями нормативно-правовой базы, и, как показывает практика, многие предприятия, стремясь к решению этих проблем, идут на нарушения налогового законодательства. Однако, существуют законные способы минимизации налоговой нагрузки, которые и будут рассмотрены в данном исследовании. Исследование является актуальным, так как результаты анализа налоговой нагрузки дают возможность наиболее выгодно разработать схему для оптимизации налогообложения предприятия. Грамотная налоговое планирование и умение спрогнозировать возможные риски дают налогоплательщику возможность создать стабильность положения и существования его предприятия путем избежания внушительных потерь в процессе хозяйственной деятельности. Цель выпускной квалификационной работы заключается в оптимизации системы налогового планирования в ООО «Север». В соответствии с поставленной целью основными задачами данной работы являются: - исследование сущности налогового планирования; - выявление теоретических основ определения налогового бремени; - анализ существующих методик налогового планирования; - рассмотрение экономической характеристики ООО «Север»; - изучение существующей на предприятии системы налогообложения; - проведение расчета налоговой нагрузки в ООО «Север»; - разработка практических рекомендаций по оптимизации системы налогового планирования в организации; - оценка экономической эффективности от реализации мероприятий по оптимизации налогового планирования. Для достижения цели и решения поставленных задач в работе были использованы следующие методы исследования: анализ, обобщение, описание, сравнение, экономико-математическое моделирование, а также методы и приемы систематизации информации и прогнозирования. Методологической и теоретической основой работы являются нормативно-правовые акты Российской Федерации, рассматривающие ведение налогового и бухгалтерского учета и составление отчетности, а также учебные пособия и статьи в периодических изданиях, в основе которых лежат вопросы налогообложения и налогового планирования. Магистерская работа основана на использовании теорий и разработок, сформулированных в работах российских исследователей, посвященных вопросам налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения. Результаты исследования, внедренные в практическую деятельность предприятия, позволят оптимизировать налоговую нагрузку и, как следствие, повысить его доходы.
Сущность и значение налогового планирования на предприятии
В практике предприятий и организаций наравне с понятием «налоговое планирование» применяются еще два, определения которых не редко путают с процессом планирования налогов: «налоговая минимизация» - целью которой является максимальное снижение всех на...
Открыть главуНалоговое бремя предприятия
В процессе осуществления налогового планирования необходимо оценить уровень налоговой нагрузки для организации. В ряде методик в налоговую нагрузку не включается налог на доходы физических лиц, поскольку организация в данном случае выступает в качест...
Методы и принципы налогово планирования
Налоговое планирование в каждый конкретный момент времени проводится с использованием различных методов и инструментов, которые позволяют налогоплательщику оптимизировать объем собственных налоговых обязательств. Среди таких инструментов налоговой оп...
Открыть главуОрганизационно-экономическая характеристика ООО «Север»
Общество с ограниченной ответственностью «Север» действует в соответствие с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью", законодательством Российской Федерации, а...
Открыть главуАнализ налоговых платежей ООО «Север»
ООО «Север» применяет общеустановленную систему налогообложения. Организация уплачивает следующие виды налогов: НДС; налог на прибыль, налог на имущество организаций, а также выступает в качестве налогового агента при уплате НДФЛ, и является плательщ...
Открыть главуАнализ налоговой нагрузки ООО «Север»
Общепринятой суммовой методикой определения налоговой нагрузки на компании является порядок расчета, разработанный Минфином России, когда налоговое бремя определяется путем деления общей суммы налогов на выручку организации. Данные для расчета предст...
Открыть главуМероприятия по оптимизации налогообложения на предприятии ООО «Север»
Применение мероприятий налоговой оптимизации, как одного из его направлений, требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы компании. Также данны...
Оценка эффективности смены налогового режима
Проведем оценку эффективности предложенных мероприятий на основе данных по налогообложению за 2017-2018 гг. За 2017 год была получена выручка от реализации продукции 120471,2 тыс.руб. Затраты на производство составили 53726,3 тыс.руб. Расчет налогов,...
Открыть главуЗаключение
Налоговое планирование – это непрерывный и последовательный процесс, который позволяет оптимизировать налоговые обязательства предприятия, заключается в выборе и оценке вида деятельности, при котором организация может достичь желаемых результатов финансово-хозяйственной деятельности, благодаря оптимизации налогообложения. При этом результаты достигаются путем законного максимального использования вех возможностей, предоставленных законодательством. В качестве показатели оценки налогового планирования выступает налоговая нагрузка, на практике используется достаточно большое количество методов определения налоговой нагрузки, которое позволяет с различных сторон оценить уровень налогового бремени. Система налоговой оптимизации осуществляется с применением общих и специальных методов налогового планирования, позволяющих минимизировать налоговые обязательства организации. Среди общих методов налогового планирования выделяют следующие основные методы: текущий финансовый контроль, метод предварительной налоговой экспертизы, метод вариационно-сравнительного анализа, имитационный метод, метод текущего налогового планирования, метод микробалансов, метод графоаналитических зависимостей, матрично-балансовый метод, статистический балансовый метод, комбинированный балансовый метод. В числе специальных методов налогового планирования выделяют: метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа. Использование в организации системы налогового планирования приводят к ряду преимуществ, среди которых можно выделить формировании более благоприятных условий хозяйствования, повышение прибыльности деятельности организации, более рациональное использование ресурсов хозяйствующего субъекта, рост финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Исследование проводилось на базе ООО «Север». Анализ финансовых результатов деятельности компании показал, что наблюдается прирост основных показателей. Выручка от реализации услуг увеличилась в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 12047,3 тыс. руб. или на 11,1% и в 2018 году на 15303,2 тыс. руб. или на 12,7%. Затраты на производство оказываемых услуг за этот же период изменились следующим образом: в 2017 году увеличились на 4360,8 тыс. руб. или на 8,8%, в 2018 году – на 2921,3 тыс. руб. или на 5,4%. В составе видов расходов наибольшими темпами увеличиваются материальные расходы, которые в целом увеличились на 9% и расходы на оплату труда, увеличившиеся на 7%. В связи со сложившимися тенденциями прибыль в 2017 году увеличилась на 7686,5 тыс. руб. или 13,0%, а в 2018 году на 12382,0 тыс. руб. или на 18,6%, что говорит о повышении эффективности деятельности субъекта хозяйствования. Анализ рентабельности позволил сделать вывод о том, что деятельность организации высокоэффективная и наблюдается улучшение показателей. Организация уплачивает четыре основных вида налогов и обязательных платежей: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций и страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Анализ динамики показал, что величина налоговых платежей ежегодно увеличивается, отрицательная динамика зафиксирована только по налогу на имущество организаций. Основную долю в налоговых платежах занимают налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организаций, которые формируют 71,4% всех платежей. Анализ налоговой нагрузки показал, что по методике Министерства финансов Российской Федерации уровень налоговой нагрузки организации оценивается в 2016 году на уровне 42,4%, в 2017 году – 40,1%, в 2018 году – 40,9%, по методике Кировой налоговая нагрузка 37,6% в 2016 году, 35,6% в 2017 году и 35,5% в 2018 году и по методике Литвина уровень налоговой нагрузки – 41,5%, 38,7% и 39,8% соответственно. Таким образом, можно отметить, что уровень налоговой нагрузки, исчисляемый в соответствии с различными методиками, значительно отличается друг от друга и колеблется от 35,5% до 47,6%,. В ООО «Север» недостаточно внимание уделяется вопросам налоговой оптимизации. В качестве мероприятий можно предложить организации применять упрощенную систему налогообложения. В работе был проведен сравнительный анализ уровня налоговых платежей, если бы ООО «Север» в 2017 и 2018 году применяла упрощенную систему налогообложения с различными объектами налогообложения. В этом случае в 2017 году наибольшая налоговая нагрузка сложилась при применении общеустановленной системы налогообложения - 38139,7 тыс. руб., если организация перешла бы на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, то она получила бы экономию на налоговых платежах в размере 7228,3 руб., а выбрав объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов – 10011,7 тыс. руб. По итогам 2018 года также наибольшая нагрузка отмечается при применении общего режима налогообложения составляет 44473,9 тыс. руб., при использовании упрощенной системы если организация выбирает в качестве объекта налогообложения доходы – 8146,5 тыс. руб., если доходы, уменьшенные на величину расходов – 11869,0 тыс. руб. Таким образом организации выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, используя в качестве объекта налогообложения доходы.
Список литературы
Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года. : (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ30 декабря 2008 № 6-ФКЗ и № 8 – ФКЗ) – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ: принят Государственной Думой 16.07.1998 – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ: принят Государственной Думой 19.07.2000 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Приказ Федеральной налоговой службы России от 30.05.2007 г. №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой нагрузки на день начала реализации резидентом особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины №391 от 23.06.2006 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» №506 от 30.09.2004 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Письмо Федеральной налоговой службы России «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» № АС-4-2/12722 от 17.07.2013 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Письмо Федеральной налоговой службы России «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» № ЕД-4-15/14490@ от 25.07.2017 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Письмо Федеральной налоговой службы России «О рекомендациях по проведению камеральных проверок» №АС-4-2/12705 от 16.07.2013 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Письмо Федеральной налоговой службы России «Об оптимизации налоговой нагрузки за счет корректировки величины страховых взносов» № ЕД-3-3/1026@ от 22.03.2013 г. – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183@ “О комиссии по легализации налоговой базы”– Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ – Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http//www.consultant.ru Балюк Н.Н., Замулко В.В., Красюков А.В., Кудрявцева Н.Н., Пастушкова Л.Н, Пауль А.Г., Реут А.В., Соловьева Н.А., Юхневич Э.Э. 101 термин налогового права. М: Инфотропик Медиа, 2015. - 452 с. Брызгалин А.В., Налоговая оптимизация. Екатеринбург.: Налоги и финансовое право, 2014. - 210 с. Бушмин Е.В. Налоговая система России и налоговые доходы бюджета. М: Издательство РГСУ, 2016. - 398 с. Вотчель Л.М., Викулина В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М: Флинта, 2014. - 172 с. Гартвич А.В. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления. СПб: Питер, 2017. - 288 с. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М: Гриф УМО ВО, 2017. - 541 с. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. - 270 с. Кирина Л.С., Назарова Н.А. Налоговый менеджмент в организациях. Учебник и практикум для академического бакалавриата. М: Гриф УМО ВО, 2018. - 280 с. Клейменова М.О. Налоговое право. М: МФПУ «Синергия», 2013. - 368 с. Клюев Ю.В. Налогообложение предприятий. Кемерово: КемГУКИ, 2014. - 119 с. Косаренко Н.Н. Налоговое право: учебно-методический комплекс. М: Флинта, 2016. - 184 с. Кукушкин С.Н. Внутрифирменное планирование. 3-е изд., пер. и доп. . Учебник и практикум для академического бакалавриата. М.: Гриф УМО ВО. - 136 с. Мельникова Н.П. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум. М: Гриф УМО ВО. 2017. - 317 с. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: более 60 законных схем. М: Издательство АйСи, 2017. - 360 с. Молчанов С., Налоги. Расчет и оптимизация. 6-е издание, переработанное и дополненное. СПб: Питер, 2014. - 544 с. Молчанов С., Налоги. Расчет и оптимизация. 9-е издание, переработанное и дополненное. СПб: Питер, 2017. - 544 с. Овчинникова И.В., Налоговое планирование. Кемерово : КузГТУ имени Т.Ф. Горбачева, 2015. - 366 с. Пансков В.Г., Левочкина Т.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. М: Гриф УМО ВО. 2018. - 320 с Пименов Н. А., Демин С. С. Налоговое планирование. Учебник и практикум для академического бакалавриата. М.:Издательство Юрайт. - 136 с. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение. 2-е изд. М: Гриф УМО СПО, 2017. - 474 с. Попова Л.В., Коростелкина И.А., Коростелкин М.М., Селюков М.В. Теория налогообложения. М: ДИС, 2016. - 384 с. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие. Стандарт третьего поколения. СПб: Питер, 2017. - 336 с. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Налоги и налогообложение. 2-е изд. М: Гриф УМО СПО, 2017. - 495 с. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. М: Феникс, 2016. - 336 с. Антонова, Д.В. Роль анализа налоговых обязательств в налоговом планировании предприятия // Экономика и социум. 2017. - № 1(32). - С. 108-112 Анисимов С.А. Модель влияния налоговой нагрузки на экономический рост// Финансовый журнал. 2016. - №4. - С.65-74. Барзилов Д.С. Легитимная оптимизация налогообложения в России: новые подходы// Вестник Российской таможенной академии. Люберцы: Российская таможенная академия. 2017. - №2. - С.123-127. Бондарев Н.С. Оценка налоговой нагрузки в Российской Федкрации// Молодой ученый. 2015. - №1. - С186-188. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения // Журнал российского права. 2015. - №4. - С. 55 – 57. Долгих И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности// Международный бухгалтерский учет. 2017. - №21. - С141-147. Зобова Е.П. Налоговая политика до 2018 г.// Налоговая проверка. 2017. - №5. - С25-36. Калашникова, В.С. К вопросу о налоговом планировании субъекта экономической деятельности // Синергия Наук. 2018. - № 23. - С. 388-394 Коростелкина И.А. Методика расчета налоговой нагрузки экономических субъектов// Международный бухгалтерский учет. 2016. - №32. - С. 41-51. Крылов Д.В. Переход на УСН / Д.В. Крылов // Бухгалтерский учет.- 2017.- №4.- С. 65-72. Насырова В.И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства /В.И.Насырова //Финансы и кредит. – 2015. - №13. – с.54-62 Петрова Н.А. Наше налоговое будущее// Налоговая проверка. 2015. - №2. - С. 24-36. Сафиева С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект /С.Н.Сафиева //Финансы. – 2015. - №10. – с.47-51 Смирнова Е.Е. Оптимизация налогов с использованием упрощенной системы налогообложения Текст. / Е.Е.Смирнова // Налоговый вестник.- 2016.- № 5. – С.18-21.
