Сущность и значение налогового планирования на предприятии

В практике предприятий и организаций наравне с понятием «налоговое планирование» применяются еще два, определения которых не редко путают с процессом планирования налогов: «налоговая минимизация» - целью которой является максимальное снижение всех налогов, в том числе помощью противозаконных схем, и «налоговая оптимизация» - мероприятия, направленные на сокращение законными методами уровня налоговых обязательств компании [6, с.227].
При определении данного термина авторы разделились во мнении. Одни считают, что основой для определения налогового планирования является минимизация налоговых обязательств налогоплательщика. Другие – термин «налоговое планирование» основан на «налоговой оптимизации». Некоторые авторы вводят термин «налоговый менеджмент».
Налоговое планирование может рассматриватьсяя как возможная схема минимизации налоговых обязательств налогоплательщика. Налоговое планирование в этом случае представляет собой определенную последовательность законных действий, направленных на максимальную минимизацию налоговых платежей [5, с.224].
Налоговое планирование может определяться с юридической точки зрения как способ выбора лучшего сочетания договорных отношений с точки зрения налогового законодательства» [2, с.116]. Налоговое планирование можно рассматривать как законный вариант уменьшения налоговых платежей и снижения налоговых рисков. Автор утверждает, что налоговое планирование осуществляется на основе использования льгот, зафиксированных в Налоговом кодексе Российской Федерации, а также способов и приемов бухгалтерского учета, закрепленных в законодательных и нормативных актах, в стандартах бухгалтерского учета, которыми вправе воспользоваться каждый налогоплательщик.
Налоговое планирование с точки зрения экономического аспекта направлено на рациональное использование и сохранение собственности налогоплательщика и конечным результатом является осуществление достижение основных целей своей деятельности с минимальными налоговыми потерями [5, с.116].
А налоговое планирование в правовом аспекте налоговое планирование представляет собой прежде всего реализацию права налогоплательщика на минимизацию своих налоговых платежей и осуществление этого права всеми допускаемыми законом средствами для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Сущность налогового планирования выражается в его функциях, к числу которых относятся:
Функция определения налоговой стратегии, формирования налогового поля и разработки налогового бюджета;
Согласование фактических и операционных систем с учетом решения налоговых проблем;
Отслеживание изменений в законодательстве и контроль за правильностью налоговых расчетов [15, с.194].
Основными задачами налогового планирования являются:
Выбор наиболее приемлемого варианта организации и ведения хозяйственной деятельности, и путей размещения активов, направленных на снижение налоговых выплат;
Составление прогнозов налоговых отчислений предприятия в краткосрочном и долгосрочном периодах;
Оперативное и эффективное управление всеми ресурсами и денежными потоками на балансе предприятия;
Снижение рисков нехватки финансовых ресурсов, а также налоговых последствий за несвоевременное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей [4, с

. 35].
К основным функциям налогового планирования можно отнести:
планирование, которое включает определение налоговой стратегии, выбор системы налогообложения, разработка налогового бюджета и согласование его с общим бюджетом организации;
координирование заключается в решение основных проблем в области налогообложения, организация налогового учета.
контроль включает мониторинг нормативных документов, составление налогового календаря, контроль правильности расчетов, оформление документов и соответствующих регистров.
Для определения сущности налогового планирования необходимо рассмотреть основные виды налогового планирования, которые можно классифицировать следующим образом:
В зависимости от формы предпринимательской деятельности следует различать:
налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;
налоговое планирование деятельности организаций.
В соответствии со стадией хозяйственной деятельности выделяют:
налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т.д.);
налоговое планирование на стадии развития бизнеса;
налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;
налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса.
Исходя из объемов хозяйственной деятельности различают:
налоговое планирование малого бизнеса;
налоговое планирование среднего бизнеса;
налоговое планирование крупного бизнеса;
налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.д.).
В зависимости от объектов налогового планирования выделяют:
налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;
налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений).
Исходя из направленности и масштабов налогового планирования, следует различать:
стратегическое налоговое планирование – направленно на продолжительный период и охватывает полностью всю деятельность организации;
оперативное (текущее) налоговое планирование - планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.
Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на:
долгосрочное (период более года);
среднесрочное (период от месяца до года);
оперативное (период не превышает месяца) [12, с.44].
Одна из задач налогового планирования - установление желаемого уровня налогообложения посредством эффективного использования законных механизмов налоговой оптимизации