Пути совершенствования организации расчетов с дебиторами МО МВД РФ «Назаровский»

Для более эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их дифференциацию по срокам. Это поможет более точно отслеживать сумму поступлений, срок возврата, а также периоды, когда денежных средств практические не будет и наоборот, когда будет их самый большой приток.
Что касается кредиторской задолженности, то разбивка по срокам поможет во время платить по долгам, подготовиться к тому, чтобы на момент оплаты хватило денежных средств и так же рационально распределить выплату своих обязательств (чтобы не платить все в один месяц большой суммой, а равномерно в течение определённого временного интервала).
Несомненно, главной задачей дифференциации по срокам дебиторской и кредиторской задолженности является выявление просроченной и, главное, безнадежной задолженности. Оптимальная разбивка представлена в таблице 7.
Таблица 7 - Дифференциация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования
Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность
До 15 дней До 1 месяца
От 15 до 30 дней От 1 до 3 месяцев
От 30 до 45 дней От 3 до 6 месяцев
От 45 до 90 дней От 6 месяцев до 1 года
Свыше 90 дней до 1 года Свыше 1 года
Свыше 1 года
Планирование сроков и объемов увеличения или уменьшения, выплат или истребования дебиторской и кредиторской задолженности необходимо связывать с финансовым планированием в учреждении. Принципы и методы работы с клиентами должны быть разработаны и применяться в комплексе финансовой политики всего учреждения.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью, как источника поступления денежных средств для формирования финансового результата и покрытия собственных обязательств, необходимо контролировать ее состояние. Для этого можно использовать алгоритмы, которые мы и рассмотрим подробнее.
Для расчета показателей первого алгоритма необходимо найти сумму дебиторской задолженности на конец каждого месяца. Далее рассчитывается коэффициент оборачиваемости (формула 2.1) и количество дней оборота (формула 2.2). Но данный метод очень зависим от динамики выручки, поэтому его адекватно применять только при стабильности выручки.
Второй алгоритм предполагает расчет доли непогашенных остатков в выручке за каждый месяц. Данный расчет производится на конец каждого квартала. Таким образом показывается какая доля от выручки каждого месяца к концу квартала осталась неоплаченной (формула 7) [21, с. 29].
Унзi=ДЗi/TRi)*100% (7)
где Унзi; - неоплаченная доля от выручки;
ДЗi - дебиторская задолженность, которая осталась неоплаченной к моменту расчетов;
TRi - выручка i-го месяца [21, с. 29].
Данный алгоритм более объективен, так как результаты не зависят от динамики выручки. Каждый месяц остается разная сумма неоплаченной задолженности независимо от выручки.
Третий алгоритм состояния дебиторской задолженности предполагает расчет показателей поступления денежных средств. После этого поступления денежных средств группируются следующим образом:
а) определяется сумма денежных поступлений в месяц отгрузки;
б) определятся сумма поступлений за следующие месяцы.
Полученные значения делятся на соответствующую выручку. В итоге получаются значения доли выручки, оплаченной в месяце отгрузки; доли выручки, оплаченной месяц спустя после отгрузки; доли выручки, полученной спустя два месяца после отгрузки [21, с. 30].
Данные расчеты помогают не только отследить платежную дисциплину дебиторов, а также увидеть прогноз денежных поступлений в следующие периоды. Данный алгоритм не зависим от выручки, что является показателем эффективности и объективности.
Следующей мерой эффективности управления дебиторской задолженностью является контроль ее качества. Для этого необходимы следующие процедуры.
- Расчет периода оборота дебиторской задолженности (формула 2.2). При этом необходимо минимизировать данное значение, так как тогда денежные средства будут быстрее возвращаться в организацию.
- Анализ динамики убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также анализ списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов [22, с.165]

. Чем больше такого качества задолженность, тем выше вероятность того, что у МВД РФ «Назаровский» выбраны не лучшие дебиторы, либо условия возврата денежных средств нерациональны.
- Расчет доли просроченной задолженности. Удельный вес не должен превышать 5% выручки.
- Проведение анализа резерва сомнительных долгов, который будет показывать вероятность непогашения задолженности покупателей и заказчиков.
Подводя итог всему вышесказанному, касаемо мероприятий по улучшению управления дебиторской задолженностью, можно выделить инструменты, которые помогут в ускорении оборачиваемости и уменьшении убытков от невозврата долгов:
а) мотивация персонала, который заключает контракты с клиентами и проводит лабораторную работу, посредством дополнительных выплат от суммы поступлений денежных средств от дебиторов;
б) установление системы штрафов, за несвоевременную оплату долга;
в) отработать систему работы с покупателями, которые допускают просрочки платежа - делать звонки с напоминаниями; если срок просрочки слишком затянулся, то необходимо отправлять претензионные письма;
д) обеспечение дебиторской задолженности банковскими гарантиями, поручительством и т.п.;
е) заключение долгосрочных контрактов с крупными контрагентами на наиболее выгодных условиях.
Применение этих инструментов ограничено, с одной стороны, возможностями покупателей, а с другой - затратами компании на использование этих инструментов [22, с.169].
Очередной мерой эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженности будет синхронизация денежных поступлений и выплат. Для этого необходимо составлять платежный календарь, в котором будет прописаны планы по платежам и поступлениям денежных средств от дебиторов.
Все это позволит отследить входящий и выходящий денежный поток, синхронизировать выплаты и поступления, снизить расходы, оптимизировать оплату собственной кредиторской задолженности.
3.2 Оценка эффективности рекомендаций
Касаемо ранжирования задолженности по срокам возникновения, можно сказать, то данное мероприятие станет первой отправной ступенью в улучшении механизма управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Ранжирование (по примеру из таблицы 7) поможет отслеживать должников. На основе данное мероприятия будем обосновывать все остальные.
Мероприятие, связанное с контролем качества дебиторской задолженности, выполняется на МВД РФ «Назаровский», но не в полной мере. Отчетность в разрезе дебиторской и кредиторской задолженности предполагает наличие такой строки, как просроченная задолженность (рисунок 7).
Рисунок 7 - Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности на конец периода на МВД РФ «Назаровский»
Данные об оборачиваемости задолженностей не используются. Данные коэффициенты не рассчитываются. Соответственно, и нет мер, направленных на снижение (если необходимо) данного показателя.
При этом видно, что просроченной задолженности в МВД РФ «Назаровский» нет, что говорит о том, что резерва сомнительных долгов создавать не нужно.
Подводя итог данному мероприятию, можно сказать, что дебиторы у МВД РФ «Назаровский» подобраны надежные, все денежные средства за оказанные услуги будут возвращены, но необходимо отслеживать коэффициент оборачиваемости задолженности, так как сумма как дебиторской, так и кредиторской задолженности растет, что негативно сказывается на МВД РФ «Назаровский».
Таблица 8 Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения
Номер счета бухгалтерского учета
на конец отчетного периода
Всего ИЗ них
долгосрочная просроченная
1 5 в 7
2 20531 ООО 1 294 332,69
2 20621 000 5 944,42
2 20624 000
2 20625 000 10 719,83
2 20626 000 9 670,00
2 20631 000 7 600,00
2 20634 000 16 376,67
2 21005 000
2 21011 000 24 976 .50
В пункте 2.2 проводился анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на основании отчетности МВД РФ «Назаровский» за период 2017 - 2018 годов