Понятие и сущность дебиторской задолженности

По определению дебиторская задолженность - это задолженность физических и юридических лиц предприятию определенных сумм денежных средств и их эквивалентов. В зависимости от условий договора должники предприятия обязуются в течение определенного времени уплатить денежные средства, передать имущество, выполнить работу или оказать услугу; погашение дебиторской задолженности возможно и путем зачета взаимных требований.
Терминологическая сущность и содержание, вкладываемое в понятие «долг», «задолженность» менялись и упорядочивались в процессе экономического развития общества. В настоящее время использование указанных определений в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку терминов можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.
Управление дебиторской задолженностью это целая система, которая охватывает разные сферы деятельности предприятия: экономическую, бухгалтерскую, юридическую и финансовую.
В общем смысле дебиторскую задолженность можно охарактеризовать, как экономическую категорию, которая представляет собой финансовые обязательства внешних и внутренних контрагентов предприятия, возникшие в результате договорных взаимоотношений между ними.
Как правило, наибольшая величина дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию и составляет примерно 80-90% в ее общем объеме.
Величина дебиторской задолженности зависит от объема и вида выпускаемой продукции, оказываемых услуг, маркетинговой политики предприятия, условий расчетов с покупателями, периодов отсрочки платежей, платежно-расчетной дисциплины контрагентов и уровня их платежеспособности, организации контроля состояния дебиторской задолженности, претензионной работы компании [35, с. 24].
Дебиторская задолженность имеет достаточно сложный состав и структуру, ее можно классифицировать по различным критериям. Но на практике четкая классификация очень важна для эффективного управления дебиторской задолженностью.
В общем виде классификация дебиторской задолженности представлена на рисунке 1.

Невостребованная

Долгосрочная

Срочная

Просроченная

По срокам образования

Дебиторская задолженность

По видам задолженности

З
адолженность

за товары, работы,
услуги

Переплата по платежам в бюджет
и внебюджетные фонды

З
адолженность

дочерних и
зависимых обществ

З
адолженность

подотчетных лиц

Авансовые платежи

Векселя полученные

Прочие виды задолженности

По степени
обеспеченности

Краткосрочная

Истребованная

Сомнительная

Безнадежная

Обеспеченная

Необеспеченная


Невостребованная

Долгосрочная

Срочная

Просроченная

По срокам образования

Дебиторская задолженность

По видам задолженности

З
адолженность

за товары, работы,
услуги

Переплата по платежам в бюджет
и внебюджетные фонды

З
адолженность

дочерних и
зависимых обществ

З
адолженность

подотчетных лиц

Авансовые платежи

Векселя полученные

Прочие виды задолженности

По степени
обеспеченности

Краткосрочная

Истребованная

Сомнительная

Безнадежная

Обеспеченная

Необеспеченная

Рисунок 1 – Классификация дебиторской задолженности.
Рассмотрим данную классификацию более подробно:
По объектам дебиторская задолженность делится на следующие виды:
− за товары, работы и услуги, срок оплаты которых не наступил;
− за товары, работы и услуги, не оплаченные в срок;
− по векселям полученным;
− переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
− задолженность по расчетам с персоналом;
− задолженность участников по взносам в уставный капитал;
− задолженность филиалов, дочерних фирм, зависимых компаний;
− уплаченные поставщикам авансы;
− прочие виды дебиторской задолженности [25, с

. 167].
По источнику возникновения:
− задолженность, связанная с реализацией товаров, работ, услуг; − задолженность, не связанная с реализацией товаров, работ, услуг.
По срокам предоставления:
− текущая (краткосрочная), погашение которой ожидается в течение 12 месяцев с момента ее возникновения;
− долгосрочная, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев с момента ее возникновения.
По времени возврата:
− нормальная (срочная) – задолженность, по которой еще не истек срок исполнения обязательств;
− отсроченная – задолженность, по которой срок оплаты продлен по соглашению сторон сделки;
− просроченная – не погашенная в установленный срок.
Просроченная задолженность в свою очередь подразделяется на:
− истребованную – задолженность, по осуществлению взыскания которой предприятие-кредитор предприняло все предусмотренные законом меры (переговоры, претензионные письма, подача исковых заявлений).
− неистребованную – задолженность, для взыскания которой предприятие-кредитор не предприняло всех необходимых действий [27, с. 170].
По степени обеспеченности:
− обеспеченная гарантиями;
− необеспеченная гарантиями.
Согласно п. 1 ст. 329 Гражданского кодекса РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором [1]