Пути оптимизации затрат корпорации на примере логистической компании ПАО «Совфрахт»
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Актуальность темы исследования многокомпонентна. Проявляется в важности для бизнеса: как себестоимости, вопросов управления текущими денежными затратами, так и финансового результата, улучшение которого во многом зависит от движения себестоимости. Актуальность темы также состоит в жесткой взаимосвязи движения себестоимости с движением финансового результата. В глубокой взаимосвязи вопросов управления себестоимостью с вопросами управления финансовым результатом. В достаточной глубокой дифференциации самого понятия – финансовый результат, на который определяющее воздействие оказывает себестоимость. Степень разработанности темы исследования характеризуется большим числом работ, посвященных теме исследования. Вместе с этим, исследование вопросов оптимизации затрат корпораций с учетом их технико-экономических особенностей ведения бизнеса нуждается в продолжении. Научная значимость темы, также как и ее актуальность, многокомпонентна. С одной стороны, она состоит в дискуссионности многих вопросов управления затратами и финансовым результатом компаний. С другой стороны, научная значимость темы исследования состоит в специфике формирования и влияния текущих затрат на финансовый результат, не тождественности финансового результата и финансовой результативности. В третьих, вопросы управления текущими затратами тесно связаны с вопросами управления финансовым результатом, а управление себестоимостью не всецело определяет финансовую результативность деятельности организации. Практическая значимость темы исследования состоит в том, что себестоимость лежит в основе формирования прибылей и убытков, а ее экономия в основе увеличения прибылей и сокращения убытков, что создает важнейшую предпосылку для увеличения финансовой результативности деятельности компании. Практическая значимость темы исследования состоит также в возможности выработки и обоснования конкретных предложений на основе анализа фактических данных объекта исследования и фактического состояния дел на нем с управлением затратами, финансовым результатом и финансовой результативностью. Цель исследования – рассмотреть совокупность вопросов, связанных с управлением и оптимизацией затрат компании. Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть теоретические основы оптимизации затрат компании; - проанализировать практику управления текущими затратами во взаимосвязи с финансовой результативностью компании; - определить основные направления оптимизации затрат и пути улучшения управления текущими денежными затратами компании; - разработать и обосновать предложения по теме на примере избранного объекта исследования. Объект исследования – компания ПАО «Совфрахт», являющаяся одной из крупнейших независимых транспортно-экспедиторских компаний России Предмет исследования - вопросы оптимизации затрат компании. Информационной базой при разработке исследования являлись данные бухгалтерской отчетности предприятия ПАО «Совфрахт» за 2016-2018 гг. Структура исследования состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. В первой главе рассмотрены теоретические основы оптимизации затрат компании. Во второй главе определены методы управления текущими затратами и финансовая результативность в ПАО «Совфрахт». Третья глава состоит из основных направлений оптимизации и путей улучшения управления текущими денежными затратами в ПАО «Совфрахт».
Экономическое содержание и соотношение понятий «затраты – издержки – расходы», сущность себестоимости и финансовой результативности
В основе любого действующего в условиях рыночной экономики предприятия стоит достижение целей и задач, обеспечивающих ему прибыль. Однако данный процесс деятельности невозможен без возникновения ограничивающих факторов – затрат предприятия, которые о...
Классификация текущих денежных затрат компании, подходы к их оптимизации, критерии и показатели
Затраты на предприятии можно назвать одним из основных факторов влияющих на объем предложения, а следовательно и на выручку в целом. Статистика анализа деятельности российских предприятий различных отраслей промышленности показывает, что организацию ...
Особенности организации хозрасчета и финансов ПАО «Совфрахт»
ПАО «Совфрахт» является одной из крупных независимых транспортно-экспедиторских предприятия РФ. Это головная компания Группы Компаний «Совфрахт-Совмортранс». ПАО «Совфрахт» предоставляет универсальные транспортно-логистические услуги, специализируетс...
Анализ показателей себестоимости, прибыли и рентабельности как основы формирования и изменения финансового состояния компании
Анализ основных экономических показателей ПАО «СОВФРАХТ» проведен по следующим группам: производственная программа, производственные ресурсы, затраты на производство и реализацию продукции, финансовые результаты, эффективность производственно-хозяйст...
Открыть главуМетоды управления текущими денежными затратами в компании
Универсального метода управления производственными и реализационными затратами компании нет, в связи с тем, что регулируемость затрат зависит от определенных факторов, к примеру, от организационной структуры, корпоративной культуры компании, использу...
Открыть главуАнализ «объем – затраты – прибыль» в управлении себестоимостью
Далее проведем анализ безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2016-2018 гг., который представлен в таблице 12. Таблица 12. Анализ безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб. Показатели 2016 2017 2018 Темп роста (снижения), % 2017/ 2016 2018...
Открыть главуПути и резервы снижения текущих затрат как основы роста прибыли и рентабельности
Одним из главных инструментов предприятия в конкурентной борьбе становится управление себестоимостью, так как целенаправленное управление расходами позволяет снижать стоимость на продукцию, что при иных одинаковых условиях предоставляет возможность к...
Открыть главуСебестоимость и финансовый результат в системе денежно-финансового планирования
При неравномерности поступления нагрузки на ПАО «Совфрахт», существования нормируемых резервов свободного времени у сотрудников с целью обеспечения постоянной деятельности компании важнейшее значение имеет детализация эксплуатационных расходов на пер...
Открыть главуСовершенствование финансирования текущих денежных затрат и необходимость усиления финансового контроля
Главные отчеты, которые формируются каждый месяц смета затрат ПАО «Совфрахт» отдельного подразделения и участка в разрезе частей затрат и калькуляция отдельного вида произведенных товаров в разрезе статей расходов. Для осуществления факторного анализ...
Открыть главуЗаключение
Актуальность темы исследования многокомпонентна. Проявляется в важности для бизнеса: как себестоимости, вопросов управления текущими денежными затратами, так и финансового результата, улучшение которого во многом зависит от движения себестоимости. Актуальность темы также состоит в жесткой взаимосвязи движения себестоимости с движением финансового результата. В глубокой взаимосвязи вопросов управления себестоимостью с вопросами управления финансовым результатом. В достаточной глубокой дифференциации самого понятия – финансовый результат, на который определяющее воздействие оказывает себестоимость. Цель исследования – рассмотреть совокупность вопросов, связанных с управлением и оптимизацией затрат компании. Для достижения указанной цели были решены следующие задачи: - рассмотрены теоретические основы оптимизации затрат компании; - проанализирована практика управления текущими затратами во взаимосвязи с финансовой результативностью компании; - определены основные направления оптимизации затрат и пути улучшения управления текущими денежными затратами компании; - разработаны и обоснованы предложения по теме на примере избранного объекта исследования. Расходы характеризуются денежной оценкой ресурсов, при этом обеспечивая принцип их расчета; целевой установкой, в связи с тем, что связаны с изготовлением и продажей, а также временным промежутком. Помимо категории «затрат» в экономической теории встречаются такие понятия как «издержки» и «расходы»; к соотношению данных терминов относятся по-разному: одни воспринимают их в качестве синонимичных (О.Д. Каверина, В.Б. Ивашевич), другие выражают одну категорию как составную часть другой (Н.Д. Врублевский, А.С. Бакаев, О.В. Рыбакова). Каждая из категорий обладает своими отличительными особенностями: затраты не зависят от срока реализации продукции, но при этом должны быть зафиксированы в документах и отражены по дебету счетов учета затрат; расходы – совокупность затрат организации, связанная с моментом реализации продукции; издержки рассматривают не только прошлый и отчетный период, но также и учитываются при планировании деятельности предприятия. Следует выделять два метода управления затратами (расходами) компании: 1) метод, который основан на выявлении критического объема реализации (нахождение точки безубыточности); 2) метод покрытия затрат по продукции. Предварительно для определения запаса финансовой прочности необходимо выявить точку безубыточности – тот критический объем производства и реализации, при котором бизнес как не зарабатывает прибыли, так и не несет убытков. При этом «точка безубыточности может дать ответ на вопрос о том, какой минимум продаж необходим, чтобы компания работала без убытков. Управленческий учет, который основан на инструментах «бережливого производства» является уникальным тем, что он не только позволяет провести оценку количества и стоимости применяемых ресурсов, но и позволяет сформировать целую экономическую программу. Эта программа поможет российским предприятиям выявить возможности уменьшения себестоимости товаров, укажет на направления и порядок предложений по увеличению качества бизнес – процессов и роста скорости производственного цикла, что позволит российской компании быть достойным участником международного рынка при антикризисном управлении. ПАО «Совфрахт» является одной из крупных независимых транспортно-экспедиторских предприятий РФ. Это головная компания Группы Компаний «Совфрахт-Совмортранс». ПАО «Совфрахт» предоставляет универсальные транспортно-логистические услуги, специализируется на железнодорожных перевозках нефтеналивных грузов, применяя арендованный и собственный подвижной состав. «Совфрахт» участвует в вывозе продукции Антипинского нефтеперерабатывающего завода, Марийского нефтеперегонного завода, а также заводов ОАО «НК «Роснефть», Группы компаний «ТАИФ» и др. Наибольшая удельная доля в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что говорит об ускорении оборачиваемости средств компании, т.е. компания применяет интенсивную политику управления активами. Удельный вес основных средств в общей структуре активов за рассматриваемый год равен 3,42%, что свидетельствует о том, что компания имеет легкую структуру активов, что говорит о мобильности имущества. За период 2017 – 2016 гг. произошло снижение суммы затрат на производство продукции на 464 тыс. руб., а за период 2018– 2017 гг. снижение составило 738 тыс. руб. Анализ данных показал, что наблюдается снижение материальных затрат в 2017 г. на 4 560 тыс. руб. В 2018 г. материальные затраты увеличились на 3 392 тыс. руб. Наибольший удельный вес приходится на материальные затраты. Заработная плата с отчислениями в социальные фонды составляет более 20% от общей себестоимости продукции, что является второй величиной среди других статей затрат. Основной доход компания получает за счет выручки от реализации. В отчетном году она равна 64 476 тыс. руб. Существенная удельная доля коммерческих расходов указывает на активное совершенствование каналов сбыта продукции (услуг). Валовая прибыль от продаж продукции равна 39 363 тыс. руб. Согласно проведенным расчетам, выручка от продаж компании в отчетном периоде повысилась на 11 663 тыс. руб. или на 22,08%, а себестоимость – на 3 678 тыс. руб. или на 17,16%. Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что говорит о не эффективном и не рациональном применении трудовых и финансовых ресурсов. Прибыль от реализации в рассматриваемом периоде равна 35,36% от приобретенной выручки. Соотношение чистой прибыли и выручки от реализации, то есть показатель рентабельности реализации по чистой прибыли, отражает часть поступлений, остающейся в распоряжении компании с отдельного рубля проданного товара. В этом случае это 34,58%. Величина рентабельности активов по чистой прибыли ROA на конец рассматриваемого периода говорит о довольно существенной эффективности применения имущества. Фондоотдача определяет эффективность применения основных средств компании. Фондоотдача уменьшилась на 0,68 и составила 27,91 руб., т.е. возросла сумма амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль объема продаж, и, следовательно, упала доля прибыли в цене товара. В оперативном управления расходами для получения своевременной и достоверной информации о состоянии расходов компании применяется технология директ-костинг. На тактическом уровне управления расходами совместно с методом директ-костинг в компании используется метод сравнения с показателями конкурирующих компаний (бенчмаркинг), совершаемый для мониторинга, динамики расходов и резервов их уменьшения. В свою очередь, на стратегическом уровне управление затратами в ПАО «СОВФРАХТ» применяются технологии стандарт-кост и бюджетирование. ВПАО «СОВФРАХТ» процедура управления затратами на изготовление и продажу товаров направлена на приобретение успешных итогов функционирования компании, но, из-за определенных причин этого не совершается. Итак, недостатки бюджетирования в ПАО «СОВФРАХТ» условно детализируются на следующие категории: первая - проблемы, которые связаны, учитывая затраты, вторая – методологические проблемы и третья - организационные проблемы. В 2018 году предприятие ПАО «СОВФРАХТ» для достижения нулевой прибыли, оказало услуг на 25 790 тыс. руб., а это значит, что по сравнению с предыдущим годом значение уменьшилось. Когда значение точки безубыточности увеличивается, как в период 2016 – 2017 гг., то это говорит о проблемах, которые имеют отношение к получению прибыли. При анализе структуры затрат предприятия ПАО «СОВФРАХТ» были выявлены следующие проблемы: - Отсутствие системного подхода к управлению затратами, которое обусловлено отсутствием специального подразделения, координирующего выполнение всех функций управленческого цикла в процессе управления затратами, что приводит к росту затрат. Данная проблема проявляется в следующем: 1. Ведется недостаточно качественное планирование, распределение и контроль затрат, в результате чего несвоевременно отслеживаются изменения, что создает предпосылки к увеличению затрат. 2. На предприятии ПАО «СОВФРАХТ» не разработан план по оптимизации затрат на персонал, не определены центры ответственности, нет четкого разделения по организационной структуре. В качестве мер по нейтрализации отрицательного влияния этого фактора предлагается поиск нового поставщика, который способен предложить сырье по более низким ценам. Для целей тщательного учета расходов и создания себестоимости на ПАО «Совфрахт» следует и вероятно применять лишь систему 1:С «Предприятие 8.2», позволяющей формировать единые формы управленческой отчетности по фактическим расходам для всех подразделений компаний и общие классификаторы аналитики расходов. В прогнозе на 2019 год предприятие ПАО «СОВФРАХТ» для достижения нулевой прибыли, окажет услуг на 15 474 тыс. руб., а это на 10 316 тыс. руб. меньше по сравнению с 2018 годом. Согласно полученной информации, следует сравнить рентабельность двух периодов. Коэффициент рентабельности реализации в 2018 году составляет 0,6105, а в 2019 году коэффициент составляет 0,5169, это говорит о том, что конкретные предложения увеличат рентабельность на 0,1%, то есть будет положительный результат.
Список литературы
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД 17.06.1998, действующая редакция). Бакаев, А. С. Толковый бухгалтерский словарь. М.: Бухгалтерский учёт, 2017. Басовский И. Г. Экономический анализ: учебник / И. Г. Басовский. – Москва: ИНФРА-М, 2017. – 319 с. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. - М.: "Дело Лтд", 2014 Блэк. Дж. Экономика. Толковый словарь; под общ.ред. д.э.н. И.М. Осадчей. М.: ИНФРА-М, Изд-во «Весь Мир», 2016. Виноградова М. В. Организация и планирование деятельности предприятий: учебное пособие / М. В. Виноградова, З. И. Панина. – Москва : Дашков и К., 2016. – 448 c. Володин А. А. Управление финансами. Финансы компаний: Учебник / Н. Ф. Самсонов, А. А. Володин и др.; Под ред. А. А. Володина. 3-e изд. М.: ИНФРА-М, 2014. 364 с. Врублевский Н.Д. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. Гиляровская Л. Т. Оценка и анализ финансовой устойчивости коммерческой компании: учебник / Л. Т. Гиляровская. – Санкт-Петербург: Питер, 2016. – 266 с. Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учеб. для магистров / Т. И. Григорьева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Юрайт, 2016. – 462 с. Денисова И. П. Ценообразование и управление затратами: учебник / И. П. Денисова. – Москва: Экспертное бюро, 2016. – 164 с. Дорман В. Н. Развитие управления расходами компании: учебник / Т. С. Близнюк, В. Н. Дорман. – Москва : Финансовый менеджмент, 2017. – 164 с. 24. Друри, К. Производственный и управленческий учет: учебник. 5-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. Ивашкевич, В. Б. Бухгалтерский управленческий учёт: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, 2017. Ильин А. И. Планирование в организации: учебник / А.И. Ильин. – Москва: Мисанта, 2016. – 59 с. Казак А. Ю., Веретенникова О.Б, Марамагин М.С, Ростовцев К.В. Денежное хозяйство предприятий: Учебник для вузов. – Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2017. – 464 с. Керимов В. Э. Учет затрат, бюджетирование и калькулирование в некоторых отраслях производственной области: учебник / В. Э. Керимов. – Москва: – Издательский дом Дашков и К., 2016. – 258 с. Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: учебник / В. В. Ковалев. – Москва : Финансы и статистика, 2016. – 49 с. Котляров С. А. Управление издержками: учебник / С. А. Котляров. – Санкт–Петербург: Питер, – 2018. – 8 с. Крюхина Г. А. Проблемы классификации расходов и управленческий учет: учебник / Г.А. Крюхина. – Москва: ИНФРА–М, 2017. – 39 с. Кувшинов М.С., Киреева Н.В. Анализ соответствия методов управления затратам и актуальным задачам управления // Международный бухгалтерский учет, №22/2014 г., с. 16 Куракова Ю. Г. Управление затратами в компании: учебник / Ю. Г. Куракова. – Москва: Сервис и дело, 2018. – 39 с. Лебедев В. Г. Управление издержками в компании: учебник / Т. Г. Дроздова, В. Г. Лебедев. – Санкт-Петербург: Бизнес-пресса, 2017. – 156 с. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г. Управление затратами на предприятия: Учебник. – Лань-Трейд, 2014. – 373 с. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс. Принципы, проблемы и политика. 14-е изд., дораб. и испр. - М.: Инфра-М, 2017. Мишин Ю. А. Управленческий учет: Управление издержками и итогами производственной деятельности: учебник / Ю. А. Мишин. – Москва: Дело и сервис, 2016. – 86 с. Мочалина Е.А. Системы управления затратами: Учебник. - Иркутск, 2014. – 209 с. Мусин, О. Р. Учет затрат и сокращение потерь в системе бережливого предприятия. / О.Р. Мусин // Альтернативная Школа Бережливого Менеджмента. – 2017. – 40 с. Райзберг, Б.А., Стародубцева, Е.Б. Лозовский, Л.Ш., Современный экономический словарь / под ред. Б.А. Райзберга. 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2016. Руденко И. В. Управление издержками в компании // Вестник Омского университета. Серия «Экономика», №3/2017 г., с. 146 Рыбакова, О. В. Управленческое планирование и бухгалтерский управленческий учёт. М.: Статистика и финансы, 2016. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учебник / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 479 с. Степанова Т. Н. Управление издержками на основе директ-костинга: учебник / Т. Н. Степанова. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 67 с. 102 Сторожук В. А. Аутсорсинг как способ минимизации затрат предприятия // Молодой ученый, №5/2017 г., с. 416. Трубочкина М. И. Управление издержками компании: учебник / М. И. Трубочкина. – Москва: ИНФРА-М., 2016. 28 с. Трунова А. А. Совершенствование управления расходами компаний // Вестник ВолГУ, №10/2014 г., с. 46. Управление расходами и итогами функционирования компании: учебное пособие / Э.А. Гончарова. – СПб. Изд-во СПбГУЭФ, 2017. – 82 с. Хамидуллина Г. Р. Управление издержками: учебник / Г. Р. Хамидуллина. – Москва : Экзамен, 2017. – 257 с. Хоружий Л. И. Управленческий учет издержек: учебник / Л. И. Хоружий. – Москва: Дело и сервис, 2016. – 367 с. Шакир Я.А. «Экономическая природа затрат». Журнал «Социальноэкономические явления и процессы» №11 (033), 2017. Шеремет А. Д. Методика анализа и учета себестоимости товаров: учебник / А.Д. Шеремет. – Москва: Финансы и статистика, 2017. – 256 с. Шишкин А. П. Финансовый анализ и бухгалтерский учет в коммерческих компаниях: учебник / А. П. Шишкин. – Москва : Финстатинформ, 2017. – 349 с. Еремина Н.В. Классификация затрат на производство / Еремина Н.В., Саркисян С.С. // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2016. № 6-5. С. 89. Жукова Е. А., Рожкова М. Г. Проблемы управления затратами на предприятии // Молодой ученый. – 2018. – №12. – С. 283-286. Клейман А. В., Чернявская Н. В. Проблемы управления затратами промышленных предприятий. 2016. С. 50 – 63. Либерман И.А. Управление издержками// М.: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ» – 2017. – С. 619
