Особенности бухгалтерского и налогового учета предприятия

ООО «Мастер» является субъектом малого предпринимательства. Бухгалтерский учет ведется без применения ПБУ 18/02.
Существенными способами ведения бухгалтерского учета выступает:
амортизация основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным методом.
материально-производственные запасы, готовая продукция – по фактической себестоимости.
списание материально-производственных запасов в производство, производится по средней себестоимости.
финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, товаров определяется по отгрузке.
способ создания и обработки первичных и сводных учетных документов – машинно-ориентированный (компьютерный) в программе «1С: Бухгалтерия». Регистры бухгалтерского учета имеют вид электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники (на дисках, дискетах и иных машинных носителях).
Для работы с наличными деньгами ООО «Мастер» имеет кассу и соблюдает требования, Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассирами заключены договора о полной индивидуальной материальной ответственности.
Сумма наличных денег, которую может ООО «Мастер» оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена.
Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег ООО «Мастер» пользуется распорядительным документом устанавливающее максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.
Лимит кассы компания устанавливает самостоятельно. Руководитель ООО «Мастер» издал соответствующий приказ.
Банк не наделен такими полномочиями. При необходимости размер лимита в кассе организации могут в любое время пересмотреть.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т

. д.
Согласно п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.
Получение и расходование наличных денег из кассы ООО «Мастер» считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативным актом ЦБ РФ «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России на территории РФ» от 12.10.2013 г. №373-П.
Касса ООО «Мастер» предназначена для хранения и выдачи наличных денег и денежных документов. Помещение кассы специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией и находиться недалеко от бухгалтерии. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и ущерб, причиненный ООО «Мастер» как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.
ООО «Мастер» не применяет специальные режимы налогообложения поэтому является плательщиком:
НДС по ставке – 20%;
налога на прибыль по ставке – 20%.
ООО «Мастер» применяет общую систему налогообложения и в соответствии с учетной политикой доходами признаются поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала предприятия, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы ООО «Мастер» в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Налоговый учет в организации ведется на основании ст. 313, 314 главы 25 «Налог на прибыль НК РФ.
Суммы налога на прибыль ООО «Мастер» отражаются на 68 счете. К нему бухгалтер открывает отдельный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Начисление налога бухгалтер отражает по кредиту 68 счета, уплату – по дебету 68 счета. Корреспондировать 68 счет при начислении налога будет со счетом 99. ООО «Мастер» от применения ПБУ 18/02 освобождено, так как относится к малым предприятиям.
Для проведения расчетов по налогу на прибыль бухгалтер ООО «Мастер» осуществляет следующие проводки:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - начислен налог на прибыль.
ООО «Мастер» уплачивает налог ежеквартально