Налоговое стимулирование инновационной деятельности в России и зарубежных странах
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
В Российской Федерации взят курс на инновационное развитие экономики, отдельно утверждена Стратегия инновационного развития, в которой провозглашено достижение определенных показателей, в частности, планируется в 2020 году увеличить долю инновационных организаций к общему количеству предприятий до 40-50%, а доли инновационной продукции в общем объеме промышленной продукции до 25-35%. Предполагается, что инновационное развитие превратится в основной источник экономического роста. Одно из направлений поддержки инновационных организаций – налоговая политика, проводимая государством. В течение ряда лет осуществляются меры, ориентированные на поддержание инновационного бизнеса, что расширило методы налогового стимулирования инновационной деятельности предприятий. Однако имеются и некоторые нерешенные вопросы, в связи с чем следует предпринять шаги по внедрению мер налогового стимулирования инновационной деятельности, широко и успешно применяемые в международной практике. Все это предопределило выбор темы работы и обусловило ее актуальность. В современной научной литературе теоретическая и практическая работа по развитию механизма налогового стимулирования инновационной деятельности проделана в работах Л.И. Гончаренко, Н.И. Малис, О.В. Мандрощенко и др. Исследованию зарубежного опыты стимулирования инноваций с помощью инструментов налоговой политики посвящены труды Д.Варда, Д. Потерба, В. Ринена и др. Целью исследования является разработка положений и рекомендаций по развитию механизма налогового стимулирования инновационной деятельности в России на основе зарубежного опыта. В связи с поставленной целью решению подлежат следующие задачи: исследовать инновации с позиции налогового стимулирования; провести анализ современного состояния инновационной деятельности в Российской Федерации; проанализировать налоговую политику зарубежных стран в области инноваций; провести обзор инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации; оценить налоговые инструменты для стимулирования инновационной деятельности экономических субъектов в российской экономике; выявить проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации; разработать направления совершенствования мер налогового стимулирования инновационной деятельности на основе зарубежной практики. Объектом исследования является инновационная деятельность российских организаций. Предметом исследования является состав и механизм налоговых стимулов инновационной деятельности. В процессе исследования использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, обобщение и др. Методика исследования основывалась на изучении, обобщении, систематизации полученных знаний в области отечественной и зарубежной теории и практики налогового стимулирования инновационной деятельности. Теоретическую основу исследования составили работы авторов, написанных непосредственно по теме исследования, таких как А. С. Алисенова, Л.И. Гончаренко, М. Е. Кадомцева, Н.И. Малис, В.Г., О.В. Мандрощенко и др. Информационной базой исследования явились нормативно-законодательные Российской Федерации о налогах и сборах, законы субъектов Российской Федерации, действующая нормативно-правовая база в сфере инновационной деятельности, статистические данные Росстата России, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, ресурсы информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Научная новизна исследования заключается в обосновании стратегии налогового стимулирования инновационной деятельности на основе зарубежного опыта. На защиту выносятся следующие выводы и рекомендации: 1. Вывод о том, что в Российской Федерации за последние годы значительно расширен перечень инструментов налогового регулирования: введен благоприятный режим для проведения собственной амортизационной политики, в том числе возможность амортизировать основные средства, используемые для НИОКР с коэффициентом 2, а срок полезного использования для нематериальных активов, которые являются результатами НИОКР, можно установить в течение двух лет; возможность создания резервов под предстоящие расходы на НИОКР; создан инновационный центр «Сколково», который по своей сути является аналогом «зон конкурентоспособности», созданных во Франции, и участникам которого предоставляются широкие налоговые преференции по всем налогам; предоставляются вычеты в размере расходов затраченных на НИОКР с коэффициентом 1,5 и ряд других. 2. Вывод о том, что, несмотря на разнообразие налоговых инструментов предоставляемых организациям, осуществляющими НИОКР, инновационная активность субъектов экономической деятельности в Российской Федерации невысока. 3. Вывод о том, что недостаточная инновационная активность предприятий обусловлена, в том числе и за счет отсутствия благоприятного делового климата, эффективной государственной поддержки, недостаточности инвестирования в НИОКР со стороны экономических субъектов. В связи с чем, стимулирование инновационной деятельности должно вестись одновременно во всех областях, не ограничиваясь исключительно сферой налогового стимулирования. 4. Вывод о том, что ряд льгот в области инноваций предоставляется только ограниченному числу пользователей, в связи с чем они носят локальный, точечный характер. 5. Вывод о том, что инновационная деятельность должна стимулироваться на всех этапах инновационного процесса: от начала создания инновационной продукции до момента ее коммерциализации. 6. Рекомендации о закреплении терминов, таких как «инновации», «инновационная деятельность», «инновационные организации» в ст. 11 НК РФ, так как отсутствие законодательно закрепленной трактовки данных терминов позволяет интерпретировать их различным образом, что затрудняет налоговое администрирование и исполнение требований налогового законодательства. 7. Разработаны рекомендации по совершенствованию налогового администрирования НИОРК, в частности, предложено налоговым органом информировать потенциальных получателей льгот по НИОКР о возможностях и условиях их применения. 8. Рекомендовано создать специальный налоговый режим для малых и средних инновационных организаций. Подобная практика применяется во Франции. В рамках данного режима следует определить идентификационные признаки налогоплательщика, имеющего возможность применять его в своей практике, а также установить все элементы налогообложения. 9. Рекомендовано распространить льготы, предоставляемые резидентам ОЭЗ и ТОСЭР распространить на все организации, занимающиеся НИОКР вне зависимости от их территориальной расположенности. 10. Предложено расширить полномочия региональных и местных властей в части предоставления льгот и преференций для организаций, осуществляющим НИОКР. 11. Для стимулирования инновационной деятельности на стадии коммерциализации рекомендовано ввести режим «патентной коробки», который широко распространен в зарубежных странах. Теоретическая значимость исследования состоит в раскрытии системного подхода к определению инновационной деятельности как объекта налогового стимулирования, обобщен отечественный и зарубежный опыт по налоговому стимулированию инноваций. Практическая значимость исследования заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации ориентированы на практическое применение инновационными организациями при использовании ими налоговых льгот, предоставляемых при осуществлении НИОКР, налоговыми органами в ходе оценки последствий предоставления налоговых стимулов, законодательными органами при стимулирования инновационной деятельности. Структура работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Исследование включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников. Во введение обосновывается актуальность выбранной темы исследования, определяются объект и предмет исследования, перечисляются методы исследования. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты инноваций. Во второй главе анализируются меры налогового стимулирования инноваций в зарубежных странах и России. Третья глава посвящена вопросам совершенствования налоговых льгот при выполнении НИОКР с использованием зарубежного опыта. В заключении обобщаются результаты проведенного исследования, даются краткие выводы по работе.
Инновации как объект налогового стимулирования
Инновации являются важнейшим фактором развития национальной рыночной экономики и способствуют повышению эффективности предпринимательской деятельности в целом. В информационном обществе инновационная система способна повысить конкурентоспособность ст...
Современное состояние инновационной деятельности в России
В рамках данного исследования рассмотрим современное состояние инвестиционной деятельности в Российской Федерации, для этого проведем анализ в отношении: числа организаций, выполняющих исследования и разработки; численности персонала, занятого провед...
Открыть главуАнализ налоговой политики зарубежных стран в области инноваций
Экономически развитые страны, перешедшие на инновационный тип развития экономики, используют косвенные методы воздействия для стимулирования инновационной деятельности, основными из которых являются налоговые инструменты. Налоговое стимулирование с э...
Открыть главуОбзор инструментов налогового стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации
Сущность инструментов налогового стимулирования заключается в том, что государственные органы власти и местного самоуправления отказываются от некоторой доли средств, которая должна была поступать в бюджеты в форме налогов от организаций, осуществляю...
Открыть главуОценка налоговых инструментов для стимулирования инновационной деятельности экономических субъектов в российской экономике
Как показало исследование, практически все зарубежные страны проводят налоговое стимулирование инновационной деятельности, применяя для этого различные инструменты. В Российской Федерации в последние годы внесено множество поправок в Налоговый кодекс...
Открыть главуВыработка предложений по использованию зарубежного опыта в России
Опыт России в стимулировании инновационной деятельности показывает, что несмотря на многочисленный и разноплановый состав налоговых льгот, предоставляемых организациям, осуществляющим НИОКР, ощутимого эффекта в решение проблем инновационного развития...
Открыть главуНаправления совершенствования мер налогового стимулирования инновационной деятельности на основе зарубежной практики
Для перехода России на новую инновационную модель экономического развития, как уже отмечалось, сделано немало: внесены многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на стимулирование инновационной деятельности, но все же ряд вопросов ос...
Открыть главуЗаключение
В Российской Федерации взять курс на инновационное развитие экономики, которое позволит ускорить экономический рост в результате повышения производительности труда и эффективности производства во всех секторах экономики, расширения рынков и повышения конкурентоспособности продукции, создания новых отраслей, наращивания инвестиционной активности, роста доходов населения и объемов потребления. Целью данного исследования являлось разработка положений и рекомендаций по развитию механизма налогового стимулирования инновационной деятельности в России на основе зарубежного опыта. Для достижения поставленной цели был поставлен комплекс задач, которые решались последовательно. В первой главе данного исследования мы выяснили, что к инновационной деятельности относится процесс создания, освоения и распространения инноваций, а ее результатом является – инновационная продукция (товары, работы, услуги), обладающие новыми потребительскими свойствами или качественным повышением эффективности производственных систем. В первой части исследования был проведен анализ развития инновационной сферы в Российской Федерации на текущий момент времени. По результатам которого были сделаны следующие выводы: в нашей стране число организаций, занимающимися НИОКР, незначительно; финансирование разработок по большей части, производится за счет бюджетов различных уровней, а не за счет инвестиций частных лиц; общая стоимость инновационной продукции в общей стоимости промышленной продукции невысока и составляет около 8%. Все это позволяет сделать вывод о том, что экономические субъекты в Российской Федерации не заинтересованы в ведении исследовательской деятельности и выполнении разработок. Вторая часть данного исследования была посвящена анализу мер налогового стимулирования инноваций в зарубежных странах и России. Мы выяснили, что в международной практике для инновационных организаций предусмотрен широкий спектр льгот и преференция в налоговом законодательстве. К основным инструментам налогового стимулирования инновационной деятельности, применяемых за рубежом, можно отнести следующие: налоговые вычеты «tax deductions»; налоговый кредит «tax credits»; ускоренная амортизация, либо единовременное списание расходов на капиталовложения в виде нового оборудования; отнесение к текущим затратам расходов на отдельные виды оборудования, обычно используемого в научных исследованиях; льготное налогообложение прибыли для вновь открывшихся фирм, так называемые «налоговые каникулы»; повышенные нормы списания расходов на использование квалифицированной рабочей силы или подготовку кадров; предоставление специальных налоговых режимов для организаций, осуществляющих НИОКР. Далее были рассмотрены методы налогового стимулирования, применяемые в Российской Федерации. К основным инструментам в России, стимулирующим инновации относятся следующие: инвестиционный налоговый кредит; льготы по налогу на прибыль; льготы для участников Сколково; освобождение от налогообложения; пониженные налоговые ставки по региональным и местным налогам; пониженные ставки тарифов страховых взносов; амортизационная политика; специальные налоговые режимы; налоговые каникулы. Проведенное исследование показало широкий инструментарий для стимулирования инновационной активности организаций и в России и за рубежом. При этом следует отметить и некоторые отличия в методике самого инструментария, так под инвестиционным налоговым кредитом, в международной практике, понимают уменьшение налогового оклада на определенный процент. В российской практике инновационный налоговый кредит используется как средство для изменения срока уплаты налога на прибыль, а также региональных и местных налогов с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Некоторые налоговые инструменты, используемые в международной практике, не применяются в Российской Федерации, например, специальные налоговые режимы, или режим «патентной коробки». А некоторые налоговые инструменты характерны только для России, например, создание резерва под предстоящие расходы на НИОКР. При сравнении методов налогового стимулирования в России и за рубежом, было выяснено, что в Российской Федерации в последние годы значительное внимание уделяется стимулированию инновационной деятельности. В частности, введен ряд налоговых инструментов, предназначенных для стимулирования инноваций, но несмотря на это имеется и ряд проблем, одной из которых является отсутствие оценки налоговых льгот, в связи с чем невозможно провести оценку эффективности предоставляемых налоговых льгот. Дополнительно следует отметить, что в России отсутствует понятийный аппарат в области инноваций, что препятствует налоговому администрированию и не способствует исполнению требований налогового законодательства. В связи с чем такие термины, как «инновации», «инновационная деятельность», «инновационные организации» следует закрепить в ст. 11 НК РФ. Налоговые органы зарубежных стран широко информируют потенциальных получателей льгот по НИОКР о возможностях и порядке их предоставления, в России общий порядок информационной работы с налогоплательщиком закреплен в Административном регламенте Федеральной налоговой службы Российской Федерации по исполнению государственной функции по бесплатному информированию налогоплательщиков, в котором не описаны стандарты информирования по получению и использованию налоговых льгот в области НИОКР. Поэтому следует разработать регламент, в соответствии с которым потенциальные получатели льгот по НИОКР получат всю необходимую информацию. Исследовав методы налогового стимулирования, следует отметить, что большинство льгот и преференций, предназначается представителям крупного бизнеса, при этом малые и средние предприятия, проводящие НИОКР в России, могут применять в своей деятельности льготный режим налогообложения – упрощенную систему налогообложения. Но проведенное исследование показало, что учет расходов на НИОКР может осуществляться налогоплательщиками, применяющими УСН, в порядке, предусмотренном для налога на прибыль, что ставить в неравное положение с плательщиками УСН, которые большую часть расходов могут учитывать по мере оплаты. Поэтому следует для малых и средних инновационных организаций предусмотреть возможность применения специального налогового режима. Подобный опыт имеется во Франции. В рамках нового режима следует идентифицировать налогоплательщиков, имеющих право на его применение, а также установить все необходимые элементы налога. В ряде стран, например, Канаде, региональным и местным властям предоставлено право на введение дополнительных льгот и преференций для научных организаций за счет соответствующих бюджетов. Введение подобной практики в Российской Федерации позволит региональным и местным властям развивать приоритетные научные направления на своих территориях, что позволит дополнительно простимулировать инновационную деятельность в регионах. Инновационная деятельности включает в себя несколько этапов, при этом проведенное исследование показало, что в Российской Федерации, в отличие от зарубежных стран, налоговое стимулирование разработок и исследований проводится на всех стадиях указанного процесса, за исключением последнего – коммерциализации. Исключение сделано только для участников «Сколково» и резидентов ОЭЗ и ТОСЭР. С целью стимулирования последнего этапа было рекомендовано введения режима «патентной коробки», которая позволяет снизить налоговую нагрузку организаций при реализации ими результатов НИОКР. Таким образом, по результатам проведенного исследования, нами были выделены рекомендации на основе международного опыта в части стимулирования инновационной деятельности.
