Налогообложение доходов физических лиц и практика взимания НДФЛ в РФ
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налогообложение доходов физических лиц производится практически во всех странах мира. Обложение личных доходов (подоходный налог) в России занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Вместе с тем на сегодняшний день налог на доходы физических лиц не играет доминирующей роли в налоговой системе РФ. По объему поступлений в бюджетную систему РФ он занимает третье место, уступая НДПИ и налогу на прибыль. В развитых странах поступления от данного налога формируют большую часть бюджета. В нашей стране назрела необходимость пересмотра порядка взимания НДФЛ с целью обеспечения высокого уровня налоговых поступлений от подоходного налогообложения и перераспределения в пользу нуждающихся в социальной помощи слоев населения. Все это и предопределяет актуальность данной темы исследования. В современной научной литературе вопросы налогообложения доходов физических лиц рассматривались в работах Л.И. Гончаренко, И.А. Майбурова, Н. И. Малис, В.Г. Панскова и др. Цель данной работы – изучение практики исчисления и взимания НФДЛ в Российской Федерации на примере ООО «Правовой статус». Поставленная цель определила следующие задачи: ознакомиться с историей НДФЛ в России; выявить функциональную роль НДФЛ и оценить доходы бюджета от поступлений налога;
История налогообложения доходов физических лиц в России
Становление подоходного налогообложения в России прошло через несколько основных этапов, прежде чем стать таким, каким мы его знаем на сегодняшний день. Этими этапами были различные указы, постановления, законы, которые два века формировали данный на...
Открыть главуОрганизационная характеристика компании
Общество с ограниченной ответственностью «Правовой статус» (сокращенное название ООО «Правовой статус») является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной...
Анализ налогообложения компании и расчет налоговой нагрузки
ООО «Правовой статус» применяет упрощенную систему налогообложения с момента своей регистрации в качестве юридического лица 08.06.2012г. Налоговое поле ООО «Правовой статус» приведем в таблице 6. Таблица 6 – Налоговое поле ООО «Правовой статус» Упла...
Исчисление и уплата НДФЛ в ООО «Правовой статус»
Ведение налогового учета, расчет налогов, составление и предоставление налоговой отчетности по налогам в ООО «Правовой статус» возложено на структурное подразделение организации - бухгалтерию. ООО «Правовой статус» выступает налоговым агентом по отно...
Открыть главуРазработка мероприятий по совершенствованию расчета и взимания НДФЛ в ООО «Правой статус»
Изучая порядок формирования налоговой базы по налогам, нами был выявлен ряд проблем, которые в частности, могут привести ООО «Правовой статус» к уплате штрафных санкций и пеней. Прежде всего, хотелось бы отметить, что компания иногда задерживает опл...
Открыть главуПроблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации
Отметим основные проблемы и наметим пути их решения в отношении НДФЛ. Как отмечает Пансков В. Г. в нашей стране, налоговая нагрузка на бизнес выше, а на население ниже, чем в других экономически развитых странах . При этом в отношении налогообложения...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено вопросам практики применения НДФЛ в Российской Федерации. В первой главе были исследованы теоретические аспекты НДФЛ: была изучена история вопроса, оценена роль налога в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации и выяснена функциональная роль налога, подробно изучен порядок исчисления и уплаты налога. История НДФЛ в России начала отсчет с 1812 года в связи с принятием манифеста «О преобразовании комиссий по погашению долгов», который был принят для покрытия растущих военных расходов. В последующие годы налог отменялся и вводился вновь, а современная форма обложения НДФЛ была положена принятием главы 23 НК РФ под одноименным названием «Налог на доходы физических лиц». Изучая современное состояние НДФЛ мы выяснили, что в доходах бюджета по итогам 2017 года НДФЛ занимает 3 место после НДПИ и налога на прибыль, его доля в доходах бюджета занимает приблизительно 20%, а в исследуемом периоде отмечается положительная динамика налога, что является благоприятным фактором, поскольку растут доходы бюджета, а налог взимается с фактически полученного налогоплательщиками дохода.НДФЛ – прямой федеральный налог, взимаемый с доходов налогоплательщиков физических лиц – резидентов и нерезидентов. Общая ставка налога составляет 13%, имеются и другие ставки. Вторая глава данного исследования была посвящена изучению действующей практике налогообложения в ООО «Правовой статус», которое явилось объектом данного исследования. Компания ООО «Правовой статус» оказывает юридические и бухгалтерские услуги для своих клиентов в городе Новосибирске. ООО «Правовой статус» выступает налоговым агентом по отношению к своим сотрудникам, что предполагает исчисление, взимание и перечисление НДЛФ с доходов сотрудников в бюджет. Изучив действующий порядок налогообложения доходов сотрудников в ООО «Правовой статус» нами были найдены проблемы, которые требуют решения. Третья глава данного исследования была посвящена поискам направления совершенствования НДФЛ как в практике ООО «Правовой статус», так и в Российской Федерации. В отношении ООО «Правовой статус» отметим, что явных нарушений в исчислении и удержании НДФЛ в ходе анализа налогообложения не установлено. Но имеются недочеты, которые могут привести к штрафным санкциям со стороны контролирующих органов. В частности, ООО «Правовой статус» допускает случаи несвоевременного перечисления НДЛФ в бюджет, что ведет к начислению штрафных санкций с суммы несвоевременно перечисленного налога в размере 20%. Нами было предложено впредь не допускать подобных ситуаций и перечислять НДЛФ с заработной платы в день ее выплаты. Также мы выяснили, что в ООО «Правовой статус» отсутствуют налоговые регистры по учету НДФЛ, и это является существенным упущением, поскольку обязанность ведения налоговых регистров вменена Налоговым кодексом РФ, и за их отсутствие возможно взыскание штрафов по различным статьям. Нами было рекомендовано внедрение налоговых регистров по НДФЛ с указанием необходимых показателей, отражаемых в регистре. Изучая нормативно-правовые источники, относящиеся к теме исследования, проводя анализ доходов бюджета от поступлений НДФЛ, а также мнения компетентных ученых, мы выяснили, что доля НДФЛ в бюджете невелика, а уровень налоговых вычетов не позволяет выполнять им свою регулирующую функцию. Поэтому в качестве направлений совершенствования НДФЛ нами было предложено по трем направлениям. Прежде всего следует реформировать налоговые вычеты. На наш взгляд следует ввести необлагаемый минимум дохода на налогоплательщиков и его иждивенцев. Во вторую очередь необходимо облагать доходы не налогоплательщика, а семьи. И в третью очередь следует ввести прогрессивную шкалу обложения НДФЛ. Первые два предложения позволят налогу выполнять свою регулирующую функцию, поскольку низко обеспеченные слои населения смогут оставить в распоряжении своей семьи большие суммы дохода. Внедрение третьей рекомендации позволит увеличить доходы консолидированного бюджета и сгладить социальное неравенство. Полагаем, что цель данного исследования достигнута, поскольку решены все задачи, заявленные к исследованию.
Список литературы
Бюджетный кодекс Российской Федерации [по состоянию на 29 июля 2017 г.: принят ГД 17 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая от [по состоянию на 29 июля 2017 г.: принят ГД 19 июля 2000]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // Доступ из СПС «Консультант Плюс» О подоходном налоге с физических лиц: [Закон РФ № 1998-1: принят 07 декабря 1991]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Об обществах с ограниченной ответственностью [Федеральный закон РФ № 14-ФЗ по состоянию на 31 декабря 2017 г.: принят ГД 14 января 1998] – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ (ред. от 30.11.2017) "О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области" (принят постановлением Новосибирского областного Совета депутатов от 02.10.2003 N 142-ОСД) – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Информация Банка России от 09.02.2018 "Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б.п., до 7,50% годовых" – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39848) – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578) – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500 – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. Алексейчева, Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. – 300 с. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с. Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 512 с. С. 152 Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2017. — 341 с. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. д.э.н., проф. А.З. Дадашева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Кo», 2015. – 160 с. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. Майбурова. – 6-е изд., перераб. и дос. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 487 с. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. А.Е. Суглобова, Н.В. Бобошко. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 2 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 398 с. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: РИОР: ИНФРА-М, 2014. – 208 с. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Б.А. Романов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. – 560 с. Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. 432 с. Аксенова, Ю. В. Налог на доход физических лиц в историческом аспекте //Молодежь и научно-технический прогресс. – 2016. – С. 25-27. Богославец, Т. Н. Периоды развития системы налогообложения доходов физических лиц в России //Вестник Омского университета. Серия «Экономика». – 2017. – №. 3. – С. 13-25. Дуюнова, Н. А. Проблемы и перспективы совершенствования НДФЛ в Российской Федерации //Проблемы современной науки и образования. – 2017. – №. 19. – С. 69-71. Едронова, В. Н., Телегус А. В. Исторические аспекты развития методологии подоходного налогообложения за рубежом и в России //Финансы и кредит. – 2015. – №. 28 (652). – С. 54-66. Едронова, В. Н., Телегус А. В. Элементы подоходного налогообложения физических лиц в налоговой политике советского периода //Финансы и кредит. – 2015. – №. 40 (644). – С. 51-64. Занина, О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы физических лиц // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. 2015. №1 (2). С. 178-180. Зеленкова, Р. А. Подоходное налогообложение в россии: прошлое и будущее //World science: problems and innovations. – 2017. – С. 96-100. Зотина, П. С., Омарова, А. М., Иванова, Е. В. История и современность НДФЛ в России //Наука XXI века: опыт прошлого-взгляд в будущее. – 2016. – С. 379-383. Ивлиева, К. Р. История развития подоходного налогообложения в России. С чего всё началось и сколько придётся платить дальше? //Экономика, социология и право. – 2016. – №. 11. – С. 20-24. Казимагомедова, З. А., Генжеева, А. Эволюция подоходного налогообложения в россии //Теоретические и практические проблемы развития современной науки. – 2017. – С. 162-164. Климова, М. Налоговые новеллы в части НДФЛ / М. Климова // Налоговый вестник – 2013. – № 9. – С. 41. Крячкова, Л. И., Мохова, О. И. Совершенствование механизма налогообложения на доходы физических лиц //Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. – 2017. – №. 7. – С. 62-66. Куликова, М. А. Зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц и возможности его применения в отечественной практике // Вектор экономики. – 2017. – №. 5. – С. 37-45. Майбуров, И. А. К 100-летию подоходного налога в России: теоретический анализ основных этапов реформы //Journal of Tax Reform. 2015. Т. 1.№ 2-3. – 2015. – Т. 1. – №. 2-3. – С. 161-176. Мастихина, О. Ю. Проблемы и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации //Современные тенденции экономики, управления и образования. – 2015. – С. 61-68. Махиянова, А. Р., Гариева, Ф. Ф. Историческое развитие налога на доходы физических лиц в России //Проблемы социально-экономического развития России. – 2016. – С. 173-175. Мезенцева, Ю. Р. и др. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ //Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2017. – №. 6 (100). Мухаметьянов А. Т., Уразметова, Р. Р. Развитие подоходного обложения //World science: problems and innovations. – 2016. – С. 194-199. Обуова, А. С., Огородникова, Е. П. История развития НДФЛ в России //Форум молодых ученых. – 2017. – №. 5. – С. 1561-1565. Пансков, В. Г. Налоги в системе методов финансового регулирования экономики //Экономика. Налоги. Право. – 2015. – №. 1. С. 114 – 120. Родикова, В. А. Основные тенденции и проблемы развития налога на доходы физических лиц в России //Электронный научный журнал. – 2017. – №. 3-2. – С. 224-227. Савицкий, А.И. Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц: перспективы введения в России и зарубежный опыт // Закон. 2016. N 10. С. 44 62. Соколов, Е. Н. Подоходный налог в условиях «военного коммунизма» // Исторические, философские, политические и юридические науки, культурология и искусствоведение. Вопросы теории и практики. – 2011. – №. 7-1. – С. 140-142. Сулейманова, Л. И. Проблемы налогообложения доходов физических лиц //Научный диалог: Молодой ученый. – 2018. – С. 23-25. Тарасова, Т.М., Гончаренко, Л.Н. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц // Налоги и финансовое право. 2015. № 3. С. 8 - 210. Ходский, Л.В. Государственное хозяйство и финансовая наука. Основные принципы и особенности государственного хозяйства и классификация государственных доходов // Публично-правовые исследования: электрон. журн. 2016. N 1. С. 88 - 123. Шередеко, Е. В., Пинская, М. Р. Прогноз поступлений налога на доходы физических лиц с учетом территориального размещения человеческого капитала //Налоги и налогообложение. – 2016. – №. 12. – С. 928-938. www.nalog.ru – сайт ФНС РФ
