Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

Отметим основные проблемы и наметим пути их решения в отношении НДФЛ. Как отмечает Пансков В. Г. в нашей стране, налоговая нагрузка на бизнес выше, а на население ниже, чем в других экономически развитых странах . При этом в отношении налогообложения физических лиц не соблюдается принцип справедливости налогообложения, несмотря на использование плоской шкалы налогообложения, поскольку наблюдается явный сдвиг налогового бремени в сторону низкодоходных групп населения.
Для этого необходимо, в первую очередь реформировать систему налоговых вычетов. Например, в развитых европейских странах из-под налогообложения выводится сумма, приблизительно равная прожиточному минимуму. В Российской Федерации размер прожиточного минимума устанавливается Правительством РФ, конкретный показатель определяют органы исполнительной власти субъектов РФ. Так, например, в Новосибирской области, с 01.01.2018 году прожиточный минимум на душу населения установлен в размере 10316 руб. В отличие от европейских стран, нашим налогоплательщикам не предоставлено право вывести данный налогооблагаемый минимум из-под налогообложения. По данным Росстата средняя заработная плата в Новосибирской области в 2017 году составила 32192 руб. Проведем расчет налоговых обязательств налогоплательщика, не имеющего других льгот при исчислении НДФЛ в таблице 13.
Таблица 13 – Расчет налоговых обязательств по НДФЛ без учета налогооблагаемого минимума и с учетом налогооблагаемого минимума
Показатель Налогооблагаемый минимум
Предоставляется Не предоставляется
Сумма НДФЛ за месяц 2844 4185
Как следует из данных таблицы 13, сумма налога, уплачиваемая без предоставления налогооблагаемого минимума выше суммы налога, уплачиваемого с учетом предоставления данного минимума на 1341 руб., что в годовом выражении составит 16092 руб

. Данные расчеты свидетельствуют о том, что не предоставление налогового вычета в размере прожиточного минимума, увеличивают налоговую нагрузку на налогоплательщика.
Что касается зарубежных стран, то, например, в США из величины чистого дохода гражданина вычитаются индивидуальные налоговые льготы, прежде всего необлагаемый минимум доходов: от 3000 долл. - для женатых, подающих декларацию отдельно, и до 15 650 долл. - для женатых, подающих декларацию совместно. Чистый доход определяется исходя из разности между совокупным валовым доходом, который определяется путем суммирования всех полученных доходов: заработной платы, дохода от предпринимательской деятельности, пенсий и пособий, выплачиваемых частными пенсионными и страховыми фондами, и др. - и разрешенных льгот, деловых издержек, связанных с его получением. Помимо этого существует стандартный вычет, который дифференцирован по разным видам плательщиков: для одиноких - 4150 долл.; для глав семей с иждивенцами - 6050 долл.; для супружеской пары - 6150 долл.; пожилые люди, инвалиды имеют право на дополнительный налоговый вычет от 800 до 2000 долл. .
В нашей стране какое - либо обоснование размеров налогового вычета, его привязка к прожиточному минимуму, потребительской корзине, инфляционным процессам либо другим показателям в настоящее время отсутствуют. К тому же законодателем установлено ограничение по сумме годового дохода налогоплательщика