Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и кредиторской задолженности

Выявления степени и характера влияния дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации, разработка стратегических мероприятий по совершенствованию старой политики кредитования или же выработки новой, направленной на увеличение финансового результата работы, ускорения расчетов по задолженностям и на снижение риска неплатежей - основные цели анализа финансового состояния в части дебиторов и кредиторов. При этом первоочередной функцией менеджмента является необходимость эффективного применения дебиторской задолженностью с целью увеличения прибыли.
Основной целью кредиторской задолженности выступает деятельность по своевременному начислению и выплате средств. В разработке управления дебиторской задолженностью основной акцент делается на оптимизацию объема продаж размера задолженности об обеспечении ее инкассации и возврата.
Цель, которую преследует анализ дебиторской задолженности - разработка стратегических мероприятий по совершенствованию старой политики кредитования или же выработки новой, направленной на увеличение финансового результата работы компании, на ускорение расчетов по задолженностям и на снижение риска неплатежей. В разработке управления дебиторской задолженностью основной акцент делается на оптимизацию объема размера задолженности об обеспечение ее инкассации и возврата.
Пользователи вне организации, могут проводить анализ задолженности на основе данных бухгалтерского баланса и пояснений к нему. Анализ внутри организации включает данные аналитического учета счетов.
В российской практике разработано множество методик анализа дебиторской задолженности.
Так, например, Ю.А. Бабаев предлагает анализировать дебиторскую задолженность как по всей совокупности динамики объема в целом, так и по отдельным ее разделам при помощи коэффициентного анализа. А именно, долевой расчет дебиторской задолженности в оборотных активах, структурный и качественный анализ, оценочный анализ динамики сомнительной задолженности и сопоставление дебиторской задолженности с кредиторской. Данная методика проводится на основе основных форм бухгалтерской отчетности.
Методика анализа А. П. Калинина основана на частном подходе и группировке задолженности раздельно по каждой статье и выработке на основе данных о решении сотрудничестве. При этом необходимо установить характер задолженности по срокам возникновения, анализ ее динамики; анализ задолженности по составу дебиторов, которые имеют основательный удельный вес; установление долгов, не возможных для возврата, для определения возможной суммы для создания резерва. Данный метод прост и основывается на данных финансовой бухгалтерской отчетности; будет полезен для целей внутреннего управления, поскольку раскрывает подробную информацию о дебиторах.
Б.Т

. Жарылгасова предлагает давать качественную оценку задолженности отдельно: по доли сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме и отдельно по доли просроченной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, а оценку состава и структуры задолженности он рекомендует проводить по срокам образования задолженности.
Дебиторская задолженность - это часть оборотных средств, следовательно, необходимо начинать анализ с ее динамики и структуры задолженности в текущих активах. При этом анализируют состояние дебиторской задолженности по данным с общей оценки динамики ее объема и в разрезе статей. Данный анализ позволяет определить динамику абсолютного и относительного размера просроченной краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.
Все результаты расчетных операций сводятся в журнал-ордер или ведомость учета расчетов, которая позволяет знать состояние расчетов и обращать свое внимание на просроченную задолженность. Для этого необходимо составить таблицу, в которой будет отражена классификация задолженности по срокам образования. Данная группировка позволит управленцам компании принимать конкретные управленческие решения в области дебиторской задолженности и всех ее расчетных операций.
Следующим этапом является анализ структуризации дебиторской задолженности и ее изменения, показатель которой является удельный вес в общем объеме каждой статьи по задолженности. Эти данные дают информацию о составных частях общей задолженности и отсюда можно узнать, какие виды задолженности имеют наименьшую или наибольшую долю в составе общей задолженности. Исходя из изученных методик, можно сделать вывод, что анализ структуры и динамики позволяет получить информацию о том, за счет каких показателей увеличилась вся сумма и выявить дальнейшие тенденции изменения структуры.
При анализе структуры задолженности принято пользоваться следующими формулами:
- удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности рассчитывается следующим образом:
Уд з=ВЗОЗ
где Уд з – удельный вес вида задолженности, ВЗ - сумма вида задолженности, тыс. руб., ОЗ - общая сумма задолженности, тыс. руб.
На следующем этапе данного анализа будет целесообразно рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности, так как от этого зависят и уровень платежеспособности и финансовой устойчивости компании. Скорость оборачиваемости характеризует эффективность функционирования компании.
Важными показателями оборачиваемости дебиторской задолженности являются коэффициент ее оборачиваемости:
Коб дз =ВДЗ сред.
где В - выручка, тыс