Мероприятия по совершенствованию системы учета и анализа кредитов и займов ООО «Январь»

На заключительном этапе исследования был разработан комплекс мероприятий по совершенствованию системы учета и анализа кредитов и займов в ООО «Январь». С ориентацией на проблемы действующей системы учета и анализа кредитов и займов в ООО «Январь» были предложены три мероприятия, систематизированные на рисунке 6.
Рисунок 6 – Мероприятия по совершенствованию системы учета и анализа кредитов и займов ООО «Январь»
Первое мероприятие, предложенное для ООО «Январь», предполагает оптимизацию концепции системы учета и анализа кредитов и займов в составе заемного капитала предприятия. Второе мероприятие направлено на использование долгосрочных кредитов и займов вместо краткосрочных как более выгодный вид заемных ресурсов. Третье мероприятие связано с внедрением сбалансированной системы показателей для эффективного управления кредитами и займами как заемным капиталом ООО «Январь».
Рассмотрим более подробно каждое предложенное мероприятие.
Мероприятие №1. Оптимизация концепции системы учета и анализа кредитов и займов в ООО «Январь»
На основании проблем, выявленных в ходе анализа эффективности системы учета и анализа кредитов и займов ООО «Январь», была разработана более эффективная концепция системы, сущность которой заключается в наличие двух основных компонентов – анализа и планирования, учитывающих кредиты и займы в структуре капитала предприятия (рисунок 7).
170561068580Система учета и анализа кредитов и займов ООО «Январь»
00Система учета и анализа кредитов и займов ООО «Январь»
469900026543000145288026543000145288026543000446468527686000
3812540145415Планирование
00Планирование
1104265157480Анализ
00Анализ
469900023749000145288024955500
537210197485Экономический анализ, контроль за уровнем заемных средств в структуре капитала предприятия
00Экономический анализ, контроль за уровнем заемных средств в структуре капитала предприятия
3256915209550Прогнозирование, калькулирование, нормирование, предварительный учет заемных средств
00Прогнозирование, калькулирование, нормирование, предварительный учет заемных средств
472821015748000147447015748000
3490595147320Учет влияния на экономические показатели
00Учет влияния на экономические показатели
784225165735Учет займов и кредитов в капитале
00Учет займов и кредитов в капитале
Рисунок 7 - Концепция системы учета и анализа кредитов и займов для ООО «Январь»
При разработке системы учета и анализа кредитов и займов, а именно – ее концепции, мы ориентировались на теоретическое положение, установленное в первой главе выпускной квалификационной работы, которое характеризует систему управления кредитами и займами как единую, рациональную, четко и бесперебойно функционирующую экономическую системы с определенными целевыми установками и взаимосвязанными элементами, основными из которых будут являться следующие: прогнозирование, планирование, нормирование, учет затрат, калькулирование, экономический анализ, контроль за уровнем заемного капитала – кредитов и займов, и их регулирование, обязательно учитывающее то, какая часть заемного капитала в виде кредитов и займов присутствует в структуре капитала предприятия, и то, каким образом это влияет на общие экономические показатели деятельности хозяйствующего субъекта.
Компонент «Анализ кредитов и займов» предполагает осуществление систематического и комплексного анализа эффективности управления кредитами и займами, результаты которого должны в обязательном порядке учитываться при планировании кредитов и займов предприятия, что является неотъемлемой характеристикой эффективного управления заемным капиталом.
Компонент «Планирование кредитов и займов» ориентирован на контроль привлечения и использования финансовых ресурсов за счет составления структурированных планов финансирования деятельности предприятия, соответствующих его общим корпоративным целям и задачам.
Для каждого компонента системы сформирован алгоритм действий финансовых менеджеров и руководства ООО «Январь», практические рекомендации.
Компонент №1. «Анализ кредитов и займов»
Для эффективного анализа кредитов и займов ООО «Январь» рекомендуется использовать факторную модель финансового анализа. Факторный анализ позволит определять место заемного капитала в общей структуре капитала предприятия и его влияние на рациональность финансового бюджета предприятия. Также, факторный анализ способен оценить проблемные аспекты финансирования и назвать конкретные источники кредитов и займов, которые негативно влияют на финансовые результаты деятельности предприятия.
В основе предложенных рекомендаций о внедрении факторного анализа в систему финансового менеджмента ООО «Январь» лежит предположение о том, что любую бизнес-деятельность можно представить как поток взаимосвязанных финансовых ресурсов, обусловленных управленческими решениями. Каждое такое решение либо улучшает, либо ухудшает финансовое состояние предприятия.
Рекомендуется в процессе факторного анализа осуществлять оценку следующих параметров:
- оценка общей эффективности управления финансовыми ресурсами на основе анализа финансовых результатов деятельности;
- оценка эффективности управления кредитами и займами как источниками капитала;
- оценка управления активами ООО «Январь», в том числе – инвестиционной деятельностью как важной стратегической задачей предприятия;
- оценка эффективности управления заемными (привлеченными) средствами, т.е. заемным капиталом;
- выработка мер по дальнейшему улучшению финансового состояния ООО «Январь»

.
Компонент №2. Планирование кредитов и займов
Наряду с анализом кредитов и займов, эффективное использование заемных финансовых ресурсов требует не только определения проблемных областей и приоритетных задач оптимизации финансов предприятия, но и планирования финансового управления.
На сегодняшний день управление финансовыми ресурсами ООО «Январь» (в том числе кредитами и займами) осуществляется на основе учет текущих потребностей без внимания к планированию заемного капитала в долгосрочной перспективе. По нашему мнению, организованное планирование позволит предприятию сформировать целостную финансовую стратегию, реализация которой позволит значительно улучшить финансовое состояние и будет способствовать общему повышению эффективности деятельности предприятия.
При этом, реализация компонента «Планирование» должна быть неразрывна с компонентом «Анализа», на основе результатов которого и следует формировать среднесрочные и долгосрочные финансовые планы.
Важно отметить и то, что у компонента «Планирование» - непрерывный характер функционирования (оно должно осуществляться постоянно в процессе управления финансовыми ресурсами), в то время как компонент «Анализ» имеет динамический характер (предполагается, что анализ эффективности управления кредитами и займами будет осуществляться периодически).
Мероприятие №2. Использование долгосрочных кредитов и займов вместо краткосрочных
Второе мероприятие предполагает взятие долгосрочного кредита для погашения краткосрочной кредиторской задолженности предприятия, имеющей устойчивую тенденцию к увеличению. В результате данной рекомендации не только снизится размер кредиторской задолженности, но и возникнет долгосрочная задолженность предприятия, которая на сегодняшний день равна нулю.
Предприятию предлагается взять долгосрочный кредит в размере 110000 тыс. руб. на 2 года в банковском учреждении «Промсвязьбанк» (максимально возможный кредит в Банке – 150000 тыс. руб., срок кредита – от 3 до 7 лет), по процентной ставке 14,5%, установленный банковским учреждением в отношении кредитов названного размера. Предлагая данный кредит, во-первых, рассчитаем платежи погашения и обозначим условия пользования кредитными средствами:
Срок кредитования: 24 месяца.
Сумма кредита: 110000 тыс. руб.
Процентная ставка: 14,5% годовых (стандартная схема начисления).
Единоразовая комиссия «Татфондбанк»: 2%.
Ежемесячная комиссия: 0,7 тыс. руб.
В следующей таблице представлен расчет платежей по кредиту в соответствии с обозначенными условиями (см. таблицу 13).
Опираясь на установленные условия получения кредита и произведенный расчет схемы его погашения, можно резюмировать следующее:
Общая сумма выплат: 128832.40 тыс. руб.
Проценты по кредиту (из общей суммы): 16615.60 тыс.руб.
Тело кредита: 110000.00 тыс. руб.
Комиссии: 2216.80 тыс. руб.
Таблица 13 - Схема выплат по кредиту для ООО «Январь»
Месяц Задолженность по кредиту (тыс. руб.) Погашение кредита (тыс. руб.) Проценты по кредиту, % Комиссии (тыс. руб.) Выплаты в месяц (тыс. руб.)
1 110000.00 4583.40 1329.20 2200.70 8113.30
2 105416.60 4583.40 1273.80 0.70 5857.90
3 100833.20 4583.40 1218.50 0.70 5802.60
4 96249.80 4583.40 1163.10 0.70 5747.20
5 91666.40 4583.40 1107.70 0.70 5691.80
6 87083.00 4583.40 1052.30 0.70 5636.40
7 82499.60 4583.40 996.90 0.70 5581.00
8 77916.20 4583.40 941.50 0.70 5525.60
9 73332.80 4583.40 886.20 0.70 5470.30
10 68749.40 4583.40 830.80 0.70 5414.90
11 64166.00 4583.40 775.40 0.70 5359.50
12 59582.60 4583.40 720.00 0.70 5304.10
13 54999.20 4583.40 664.60 0.70 5248.70
14 50415.80 4583.40 609.20 0.70 5193.30
15 45832.40 4583.40 553.90 0.70 5138.00
16 41249.00 4583.40 498.50 0.70 5082.60
17 36665.60 4583.40 443.10 0.70 5027.20
18 32082.20 4583.40 387.70 0.70 4971.80
19 27498.80 4583.40 332.30 0.70 4916.40
20 22915.40 4583.40 276.90 0.70 4861.00
21 18332.00 4583.40 221.60 0.70 4805.70
22 13748.60 4583.40 166.20 0.70 4750.30
23 9165.20 4583.40 110.80 0.70 4694.90
24 4581.80 4581.80 55.40 0.70 4637.90
Итого
110000.00 16615.60 2216.80 128832.40
Представим на сравнительной гистограмме график платежей по кредиту, которые в течение двух лет будет осуществлять ООО «Январь»:
Рисунок 8 - Ежемесячные выплаты по кредиту, тыс. руб.
Поскольку взятие кредита планируется для конкретной цели – погашения кредиторской задолженности, рассчитаем ее уровень в прогнозном периоде:
Сумма краткосрочной кредиторской задолженности на 2018 г.: 634428 тыс. руб.
Сумма кредита, предлагаемого для предприятия: 110000 тыс. руб.
Прогнозируемая сумма кредиторской задолженности на 2019 г.:
634428 – 110000 = 524428 тыс. руб.
Фактически прогнозируемый объем кредиторской задолженности равен ее объему в прошлом периоде (526242 тыс. руб. в 2017 году). Это означает, что предложенная рекомендация позволит существенно снизить кредиторскую задолженность предприятия (в 1,2 раз).
Поскольку рекомендация предполагает образование долгосрочной кредиторской задолженности, необходимо рассчитать ее размер на весь период выплаты кредита (24 месяца). Изначально размер долгосрочной кредиторской задолженности будет равен общему размеру выплат по кредиту, и в последующем будет снижаться по мере осуществления выплат. Полный расчет представлен в таблице 14.
Таблица 14 - Расчет размера долгосрочной кредиторской задолженности на последующие 24 месяца (2019-2020 гг.), тыс. руб.
Месяц Размер долгосрочной задолженности Выплата по кредиту (шаг снижения задолженности)
1 128832,40 8113,30
2 120719,1 5857,90
3 114861,2 5802,60
4 109058,6 5747,20
5 103311,4 5691,80
6 97619,6 5636,40
7 91983,2 5581,00
8 86402,2 5525,60
9 80876,6 5470,30
10 75406,3 5414,90
11 69991,4 5359,50
12 63631,9 5304,10
13 59327,8 5248,70
14 54079,1 5193,30
15 48885,8 5138,00
16 43747,8 5082,60
17 38665,2 5027,20
18 33638 4971,80
19 28666,2 4916,40
20 23749,8 4861,00
21 18888,8 4805,70
22 14083,1 4750,30
23 9332,8 4694,90
24 4637,9 4637,90
25 0 0
Также, на данном этапе исследования был осуществлен расчет эффекта финансового рычага и точки безубыточности ООО «Январь» с учетом внедрения факторинга и долгосрочного кредита