Факторный анализ себестоимости продукции

В рамках настоящей работу будет выполнен факторный анализ себестоимости продукции ООО «Турин» собственного производства. По следующей факторной модели:
ЦС=(VВП ×Цi×Pi)+ПМ+Рээ ×Цээ+Чф×ОЗПф+ДЗПф×1,306+Рсэо+Рппр+Ропр+Раренда+Рком+Рсро+Ррекл+А+Рроял, где (2.1.)
VВП - фактический объем выпущенной продукции (кг);
Цi- фактическая стоимость единицы потребленных материалов i-го вида на производство продукции (по данным бухгалтерского учета);
Pi- фактический объем потребленных материалов i-го вида на производство единицы продукции;
ПМ – стоимость прочих материалов;
Рээ - фактический объем потребленной электроэнергии;
Цээ - фактическая стоимость 1 кВт-ч электроэнергии
Чф - фактическая численность сотрудников;
ОЗПф- фактическая средняя основная з/п одного сотрудника в год;
ДЗПф- фактическая средняя доп. з/п одного сотрудника в год;
Рсэо - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
Рппр- прочие производственные расходы;
Рппр- прочие общепроизводственные расходы;
Раренда- расходы на аренду;
Рком- расходы на оплату коммунальных платежей;
Рсро- расходы на содержание и ремонт оборудования;
Ррекл- расходы на рекламу и продвижение продукции;
А - амортизация;
В таблице 2.12 представлены данные по расходам по статье «Сырье и материалы», необходимые для факторного анализа.
Таблица 2.12
Данные по расходам по статье «Сырье и материалы», необходимые для факторного анализа.
Наименование показателя 2016 г 2017 г 2018 г
1 2 3 4
Фактический расход сырья и материалов
Электроэнергия, тыс

. кВт 1037,9 1052,3 1053,4
Мука, кг. 48421 50489 54004
Яйца, дес. 11220 11922 12518
Продолжение таблицы 2.12
1 2 3 4
Начинка, кг. 4956 5075 5215
Расход на 1 кг продукции
Мука, кг. 0,6455 0,6508 0,6603
Яйца, дес. 0,1496 0,1537 0,1531
Начинка, кг. 0,0661 0,0654 0,0638
Закупочная стоимость сырья и материалов
Электроэнергия, руб./кВт-ч
4,78 4,85 4,9
Мука, руб. / кг
17,1 17,2 17,5
Яйца, руб./десяток 51,1 52,3 52,6
Начинка, руб./кг
167,3 167,9 175,2
Стоимость прочих материальных затрат
Общая сумма затрат 1492 1594 1877
В таблице 2.13 представлена информация по численности сотрудников ООО «Турин» и их средней заработной плате.
Таблица 2.13
Данные по численности сотрудников ООО «Турин» и их средней заработной плате.
Наименование показателя 2016 г 2017 г 2018 г
Численность персонала 17 16 16
Средняя осн. заработная плата (в год) 424,5 427,3 429,4
Средняя доп. заработная плата (в год) 71,4 73,1 73,8
Результаты факторного анализа представлены в таблице 2.14
Таблица 2.14
Результаты факторного анализа себестоимости продукции, тыс. руб.
Наименование фактора 2017 г 2018 г
1 2 3
За счет изменения затрат на сырье и материалы вследствие изменения объема выпуска продукции 76,4 127,2
За счет изменения фактического расхода сырья и материалов 14,2 -11,4
За счет изменения стоимости закупных цен на сырье 22 58,8
За счет изменения расходов на прочие сырье и материалы 102 283
За счет изменения объема потребленной энергии 68,8 5,3
Продолжение таблицы 2.14
1 2 3
За счет изменения стоимости электроэнергии 72,7 52,6
За счет изменения численности сотрудников -646,1 0
За счет изменения средней основной заработной платы 58,5 43,9
За счет изменения средней дополнительной заработной платы 35,5 14,6
За счет изменения арендной платы 72 19
За счет изменения коммунальных платежей 10 10
За счет изменения расходов на содержание и обслуживание оборудования 15 4
За счет изменения амортизации 0 0
За счет изменения расходов на рекламу и продвижение 24 49
За счет изменения прочих общепроизводственных расходов 70 49
За счет изменения прочих общепроизводственных расходов 5 78
За счет изменения выплаты роялти 33 38
В 2017 году благоприятно на снижение полной себестоимости выпуска продукции ООО «Турин» оказала влияние только один фактор – это уменьшение численности, хотя данное влияние оказалось достаточно значительным (за счет этого затраты сократились на 646,1 тыс