Цели, задачи анализа и анализ отчета о финансовых результатах

Анализ показателей прибыли и рентабельности проводится на основе данных отчетной формы «Отчет о финансовых результатах», которая содержит информацию о доходах и расходах предприятия, а также его финансовых результатах. Сущность формирования Отчета о финансовых результатах заключается в предоставлении пользователям необходимой информации об итогах работы компании.
Отчет о финансовых результатах содержит сведения о финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Основные показатели: доходы, расходы, промежуточные результаты, конечный финансовый результат за отчетный период (прибыль / убыток), которые будут включены в состав акционерного капитала, предоставляющего информацию о влиянии на акционерный капитал хозяйственных доходов и расходов организации, полученных и понесенных в текущий период.
В качестве связующего звена между результатами отчетного и прошлого периода отчет характеризует, в результате чего произошли изменения в балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Если есть рост балансовой стоимости активов, он формируется за счет превышения доходов над расходами. Следовательно, экономическое предприятие эффективно работало и получило прибыль увеличило собственный капитал. Если в результате финансово-хозяйственной деятельности получен убыток, то это указывает на уменьшение собственного капитала .
Целью анализа Отчета о финансовых результатах является оценка финансовых результатов, деловой активности и устойчивости финансового положения организации.
В ходе анализа показателей Отчета о финансовых результатах решаются следующие задачи:
-определить величину чистой прибыли (убытка) организации (рост или снижение по сравнению с предыдущим годом);
-величину валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж и прибыль (убыток) до налогообложения за отчетный и прошлый период;
-доходы и расходы по основной и прочей деятельности;
-отложенные и уплаченные налоги, а также иные обязательные платежи из прибыли;
-факторы, влияющие на изменение прибыли (убытка) .
При этом объектом анализа может быть деятельность организации не только в отчетном году, но и в прошлых отчетных периодах, а также ее будущий потенциал

. В этой связи роль бухгалтерской (финансовой) отчетности неоценима. Отчет о финансовых результатах считается важнейшим источником для проведения анализа показателей прибыли и рентабельности.
На современном этапе определены основные инструменты анализа показателей по Отчету о финансовых результатах, представленные на рисунке 8:
Рисунок 8 – Анализ показателей Отчета о финансовых результатах
Методика анализа прибыли представляет собой определенный алгоритм. Инструменты анализа позволяют установить и оценить общее финансовое состояние предприятия путем определения системы последовательности проведения расчета прибыли. Метод анализа прибыли – способ изучения прибыли в их динамике и статике .
Ориентируясь на структуру отчета о финансовых результатах, необходимо разработать алгоритм, когда вначале в динамике анализируются общие показатели, которые отражены в отчете (выручка, себестоимость продаж, коммерческие расходы, управленческие расходы и т.д.). А после этого, анализируется структура таких показателей и изменение по отношению к базовым показателям (предыдущий отчетный период, план и т.д.). Таким образом, можно точнее выявить факторы, которые привели к изменениям в основных (общих) показателях .
В таблице 3 представим этапы проведения анализа прибыли:
Таблица 3 - Алгоритм анализа прибыли
Этап анализа Методы анализа Полученные результаты
Анализ основных показателей отчета о финансовых результатах - анализ относительных величин
- сравнительный метод
- горизонтальный метод
- вертикальный метод
- трендовый анализ Общие данные о финансовом состоянии предприятия
Анализ прибыли предприятия: выручки, валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли - анализ относительных величин
- сравнительный метод горизонтальный метод
- вертикальный метод
- трендовый анализ Определение отношения показателей друг к другу и по отношению к базисным показателям
Анализ прочих доходов и расходов предприятия (по видам) - анализ относительных величин
- вертикальный метод Определение доли доходов от неосновной деятельности предприятия (при росте показателей, необходимо детализировать анализ)
При проведении анализа финансовых результатов организации следует:
-оценить величину прибыли, показатель рентабельности и окупаемости собственного и заемного капитала за рассматриваемый период, и сопоставить их с показателями за предыдущий год и планируемый период;
-оценить изменение величины прибыли и рентабельности за сопоставимый период, выполнить расчет темпов роста и прироста;
-выявить факторы, влияющие на размер прибыли и рентабельности, оценить влияние каждого фактора на результативный показатель;
-предложить пути совершенствования роста показателей прибыли и рентабельности продаж в целях оптимизации использована ресурсов организации