Анализ состава и структуры себестоимости выпускаемой продукции

В основе формирования себестоимости продукции лежат затраты предприятия. Поэтому для выяснения факторов и причин изменения ее величины прежде всего надо проанализировать изменение себестоимости по элементам затрат ее составляющим (таблица 8).
Таблица 8
Динамика затрат, формирующих себестоимость выпускаемой продукции ООО «Одрикс» по элементам затрат в 2016-2018 годах, тыс. руб.
Наименование элемента 2016 г. 2017 г. 2018 г. Отклонение
в тыс. руб. %
Материальные затраты 29056 29801 20796 -8260 71,57
Затраты на оплату труда 3411 3531 4684 1272 137,30
Отчисления на социальные нужды 1135 1220 1625 490 143,19
Амортизация 648 643 949 301 146,39
Прочие затраты 595 695 611 16 102,61
Итого по элементам затрат 34845 35889 28664 -6181 82,26
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции -725 140 2199 2923 -303,34
Итого расходы по обычным видам деятельности 34120 36029 30863 -3258 90,45
Исследование данных приведенных в таблице свидетельствует о том, что сокращение объемов производства сопровождается совокупным сокращением затрат. Основной причиной сокращения общей суммы затрат на производство является сокращение на 18,43% материальных затрат ООО «Одрикс» (на 8260 тыс. руб. до значения в 20796 тыс. руб. в 2018 году). Материальные затраты являются основными при производстве продукции ООО «Одрикс», поэтому сокращение объемов производства повлекло за собой падение затрат на данный элемент.
Все остальные элементы затрат, формирующие себестоимость увеличились. Наиболее значительным является увеличение затрат на оплату труда и связанных с ними затрат на отчисления на социальные нужды (на 1272 тыс. руб. и 490 тыс. руб., соответственно), Основной причиной данного факта стало, то что предприятие привлекло новых высококвалифицированных работников с высоким уровнем заработной платы, а увольнение имеющегося персонала сопровождалось выплатой им значительного размера компенсаций.
Предприятие оптимизировало состав своих производственных фондов, и выкупила часть оборудования ранее находящегося в лизинге, что привело к росту затрат на амортизацию на 301 тыс

. руб. до значения в 949 тыс. руб. При этом, темпы роста затрат на амортизацию опережают динамику роста всех других элементов затрат, что обусловлено особенностями технологических процессов на предприятии.
Увеличение прочих расходов на 16 тыс. руб. до значения в 669 тыс. руб. обусловлено ростом расходов организации на судебные издержками. Компания в 2018 году имела несколько судебных разбирательств, в которых выступала как истцом, так и ответчиком.
Для того, чтобы оценить какие изменения произошли во влиянии отдельных элементов затрат на общую величину себестоимости проанализируем структуру себестоимости предприятия по элементам затрат (таблица 9).
Таблица 9
Структура затрат, формирующих себестоимость выпускаемой продукции в ООО «Одрикс» по элементам затрат в 2065-2018 годах, %
Наименование элемента 2016 г. 2017г. 2018 г. Отклонение, п.п.
Материальные затраты 83,39 83,04 72,55 -10,83
Затраты на оплату труда 9,79 9,84 16,34 6,55
Отчисления на социальные нужды 3,26 3,40 5,67 2,42
Амортизация 1,86 1,79 3,31 1,45
Прочие затраты 1,71 1,94 2,13 0,42
Итого по элементам затрат 100,00 100,00 100,00 0,00
Изменение остатков незавершенного производства, готовой продукции (уменьшение -2,08 0,39 7,67 5,59
Итого расходы по обычным видам деятельности 97,92 100,39 107,67 9,76
Как видно, основную роль в структуре себестоимости предприятия играют материальные затраты. Однако, их доля сократилась с 83,39 % в 2016 году до 72,55% в 2018 году , то есть на 10,83 процентных пункта. Не существенно изменилась доля амортизационных отчислений, которая составляет 3,31% по состоянию на 2018 год и прочих затрат (2,13% в 2018 году)