Анализ налоговой нагрузки на предприятие в РФ
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налогам принадлежит основная роль в наполнении бюджета и в социально-экономическом развитии государства в целом. В условиях нестабильного, неэффективного и административно-сложного налогового среды растет тенизация экономки, отток национальных капиталов за границу, снижается деловая активность субъектов хозяйствования и развитие национальной экономки в целом, ухудшается инвестиционный климат и благосостояние граждан. В связи с этим особую актуальность приобретает теоретическое исследование налогового бремени, поскольку оно является основой для дальнейшего анализа и оценки налоговой системы. Налоговая нагрузка - это одно из основных понятий налоговой терминологии, оно дает представление о предельной границы налогообложения в экономике государства. Результаты анализа является важным шагом к устранению негативных последствий действия налогов и создание эффективной налоговой системы. Оптимизация налоговой нагрузки на субъект хозяйствования является одной из актуальных и сложных проблем повышения экономической эффективности деятельности предприятий. Достижение баланса в налогообложении и обеспечении устойчивого финансово-экономического развития в последнее время выступает одной из приоритетных задач системы управления предприятием. Основа информационного обеспечения при принятии решений формируется в процессе анализа налоговой нагрузки. В данном анализе необходимо обосновать систему показателей оценки налоговой нагрузки, определить множество факторов, оказывающих влияние на параметры налогообложения, оценить тенденции изменения налогообложения с целью выработки мероприятий оптимизации налоговых платежей. Важность оценки налоговой нагрузки заключается в том, что на основе этого показателя разрабатывается налоговая политика. Показатель также используется для прогноза доходов бюджета и оценки эффективности влияния налоговой системы на социально-экономическое развитие, также может быть использован в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов. Актуальность исследуемой темы обусловлена объективной потребностью в изучении проблемы налоговой нагрузки, её экономического воздействия на деятельность хозяйствующих субъектов в Российской Федерации и сравнение с опытом зарубежных стран. Поиск оптимального, для экономического роста и доходов бюджета, уровня налоговых изъятий является одной из наиболее сложных и противоречивых проблем в современной практике налогообложения, однако от ее решения во многом зависят социально-экономические перспективы развития любой страны, отражающиеся на качестве жизни населения и на конкурентоспособности страны как в целом, так и ее отдельных предприятий и их продукции на мировом рынке. В условиях ужесточения конкуренции, при действенном контроле за планированием, исчислением и уплатой всех налогов и обязательных платежей основные экономические показатели деятельности организаций, могут существенно изменить свою величину. Однако рост объемов производства современных российских организаций сопряжен с трудностями в планировании объемов бизнеса, нестабильностью налоговой нагрузки и налоговыми рисками. Эта сложная задача решается лишь крупными налогоплательщиками. Для остальных организаций, наличие внутреннего контроля налоговой нагрузки является индикатором возможности дальнейшего роста. В сложившихся условиях развитие концепции контроля налоговой нагрузки, его методической базы являются весьма важными для формирования механизма налогового контроля, отвечающего требованиям достижения высокого финансового и экономического потенциала организации. На современном этапе исследований в области налоговой нагрузки можно выделить таких ученых, как Л.М. Архипцева, С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, Е. С. Вылкова, В. П. Вишневский, Л.И. Гончаренко, И.В. Горский, Е. Н. Егорова, А.Б. Залесский, И.А. Майбуров, Л.Н Лыкова., О. А. Мандрощенко, В. Г. Пансков, С. Г. Пепеляев, М. Р. Пинская, В. М. Пушкарева, Д. Г. Черник, Е. В. Чипуренко, И. Л. Юрзинова и другие. На сегодняшний день следует констатировать многообразие трактовок понятия «налоговая нагрузка организации» и подходов к ее оценке в трудах ученых. Сегодня существует более пятидесяти методик оценки налоговой нагрузки организации, не считая интерпретации термина «налоговая нагрузка организации» с акцентом на количественный подход, в самом понятии которого закладывается формула для его расчета. Измерение налоговой нагрузки необходимо для: проведения эффективной налоговой политики и оценки ее эффективности; контроля налоговых поступлений; получения прогнозных оценок доходов бюджета; проведения сбалансированной региональной политики; контроля условий развития хозяйствующих субъектов. Снижение налоговой нагрузки создает возможности высвобождения денежных средств для последующего их использования в интересах развития производства, поэтому одним из направлений финансовой политики предприятия в части улучшения финансового состояния является разработка мероприятий по оптимизации налогообложения. Целью написания выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов измерения налоговой нагрузки, определение ее экономического воздействия и оценка влияния на примере конкретного хозяйствующего субъекта Российской Федерации. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи: 1. Раскрыть понятие налоговой нагрузки и ее влияние на принятие управленческих решений. 2. Изучить методические подходы к определению налоговой нагрузки. 3. Исследовать особенности налоговой оптимизации как направления налогового планирования. 4. Дать экономическую характеристику изучаемого объекта исследования. 5. Раскрыть особенности применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения 6. Выполнить расчетно-аналитическую работу в рамках исследуемой темы, путем анализа налоговой нагрузки и эффективности налогообложения. 7. Обозначить пути оптимизации налоговых обязательств. 8. Проанализировать налоговую нагрузку объекта исследования при применении различных режимов налогообложения. Объектом исследования является деятельность хозяйствующего субъекта в Российской Федерации на примере ИП Бутенко В.К. Предметом исследования - налоговая нагрузка на объект исследования. Гипотеза работы заключается в обосновании проблемы определения объективной налоговой нагрузки, характеризующей реальное экономическое положение хозяйствующих субъектов России, с учетом специфики их деятельности и особенностей национальной налоговой системы. Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы, проиллюстрирована рисунками, таблицами, графиками и диаграммами.
Понятие налоговой нагрузки и ее влияние на принятие управленческих решений
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 13 мая 2017 г. № 208 «О стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» каждая организация обязана обеспечивать свою финансово-экономическую безопасность в о...
Открыть главуМетодические подходы к определению налоговой нагрузки
Методы расчета налоговой нагрузки дают предприятию возможность сравнивать варианты и изменения объема налоговой нагрузки через выбор совокупности данных факторов, добиваясь ее оптимального значения. Размер налоговой нагрузки зависит от налоговой базы...
Открыть главуОсобенности налоговой оптимизации как направления налогового планирования
Сущность налогового планирования заключается в том, что организации для эффективного ведения свой деятельности необходимо знать планируемые оттоки денежных средств в связи с выполнением налоговых обязательств и уменьшать эти оттоки допустимыми законо...
Открыть главуКраткая организационно-экономическая характеристика деятельности ИП Бутенко В.К
Объектом исследования данной работы является деятельность ИП Бутенко Виталий Константинович. Зарегистрирован 16.04.2017 г. ИНН 503235322446 . Основной вид деятельности - Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, осуществляется в Мос...
Открыть главуОсобенности применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (далее УСН) является основным режимом для индивидуального предпринимателя Бутенко В.К. Объектом налогообложения, согласно ст. 346.14 НК РФ признаны «доходы» (6%). Существуют определенные ограничения при применении д...
Открыть главуИспользование специальных налоговых режимов как элемента снижения налоговой нагрузки
В последние годы сложилась устойчивая практика выбора системы налогообложения малого бизнеса. Малое предприятие может выбрать общую систему налогообложения или специальные налоговые режимы, основными из которых являются упрощенная система налогооблож...
Открыть главуЗаключение
В выпускной квалификационной работе достигнута поставленная цель и решены необходимые задачи. По итогам проведенного исследования теоретических и практических аспектов измерения налоговой нагрузки, определения ее экономического воздействия и оценки влияния на примере конкретного хозяйствующего субъекта Российской Федерации можно сделать следующие выводы. Один из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы – это проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. И главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки при условии компенсации выпадающих доходов, но не определены ни временные, ни нормативные рамки этого процесса. В экономической литературе представлены разные конкретные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, которые различаются двумя существенными моментами: составом налоговых платежей, включаемых в расчет, и определением базового показателя, с которым соотносится сумма налогов. В работе описано пять методик определения налоговой нагрузки (четыре из них являются авторскими). Именно эти методики предлагаются в качестве базовых при анализе финансового состояния организаций и проведения налогового аудита. Эффективная налоговая система обеспечивает финансовыми ресурсами необходимые потребности бюджета, стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов. Ее влияние в последнем случае во многом определяется налоговой нагрузкой, которая является существенным индикатором налогового климата, где методика расчета налоговой нагрузки должна содержать общий подход к количественной и качественной оценке влияния обязательных платежей на финансовое состояние предприятия и не должна зависеть от особенностей процесса налогообложения, особенностей построения той или иной налоговой системы. Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы и усложнение формы ее деятельности. Подвижность внешней среды является еще одним фактором, определяющим роль налогового планирования в рыночной экономике. Современная внешняя среда бизнеса характеризуется высокой скоростью изменений. В российской среде ее подвижность обуславливается, прежде всего, переходным характером отечественного хозяйства и, как следствие, нестабильностью социально-политической сферы. Таким образом, реализация на предприятии эффективного налогового планирования является сложной задачей, потому как расчет показателя, на котором оно основывается, представляет собой большую проблему. При всем многообразии используемых методик большинство из них несовершенно и не отражают реального положения дел хозяйствующего субъекта. Методики расчета достаточно противоречивы и имеют достаточного дискуссионных моментов, так как не существует единого подхода к определению перечня налогов и сборов, которые должны включаться в расчет налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. Функции налоговой нагрузки весьма значимы, однако до сих пор ей уделяется недостаточное внимание. Практическая часть выпускной квалификационной работы была посвящена изучению системы налогообложения и анализа налоговой нагрузки в условиях деятельности ИП Бутенко В.К. Как показало исследование, ИП Бутенко В.К. применяет упрощенную систему налогообложения (объект – «Доходы»). Большая часть платежей ИП Бутенко В.К. в 2018 г. была связана с уплатой страховых взносов (52,29% всех платежей). Удельный вес налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет в 2018 году 19,54%. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет ИП Бутенко В.К. составляет 3,0%, что незначительно выше среднеотраслевого значения. Анализ действующей системы налогообложения показал, что ИП Бутенко В.К. практически не использует предусмотренные налоговым законодательством методы минимизации налогообложения. В связи с этим в работе было предложено мероприятие по минимизации страховых взносов путем сокращения штатной единицы бухгалтера и внедрения бухгалтерского аутсорсинга. В случае реализации предложенного ИП Бутенко В.К. мероприятия по оптимизации страховых взносов при внедрении бухгалтерского аутсорсинга можно получать целый комплекс финансовых услуг за 80400 руб. в год, соответственно, сэкономив 112288 руб., в т.ч. 42488 руб. – страховые взносы. Таким образом, ИП Бутенко В.К. на законных основаниях может снизить налоговую нагрузку, а также бремя обязательных страховых взносов. Сравнив налоговую нагрузку ИП Бутенко В.К. при применении ЕНВД, УСН с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и налоговую нагрузку с объектом обложения «Доходы», можно заключить, что при выборе объекта налогообложения «Доходы» у ИП Бутенко В.К. действительно происходит существенная экономия на налогах. Сумма налога, уплачиваемого в бюджет, составляет 108800 руб., величина налогов на 1 рубль выручки – 3%. Необходимость определения и анализа размера налоговой нагрузки обусловлена не только потребностью осуществления постоянного последующего контроля над доходами и расходами в каждом отчетном периоде и на отдаленную перспективу, но и нормами действующего законодательства. Федеральной налоговой службой определены критерии, невыполнение которых служит основанием для проведения выездной налоговой проверки. Одним из тех критериев выступает размер налоговой нагрузки, сравниваемый со среднеотраслевыми значениями.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019). - Режим доступа: КонсультантПлюс. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.06.2019). - Режим доступа: КонсультантПлюс. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». – Режим доступа: КонсультантПлюс. Абросимова Е.Д. Некоторые подходы к снижению налоговой нагрузки организации / Е.Д. Абросимова, О.А. Банкаускене // В сборнике: Неделя науки СПбПУ Материалы научной конференции с международным участием.- 2018.- С. 196-199. Александрова Е.А. Подходы к расчету и оценке налоговой нагрузки // Экономический журнал.- 2018.- № 4 (52).- С. 38-53. Барабина К.А. Аутсорсинг бухгалтерских услуг: оценка и перспективы подхода // В сборнике: Образование, наука и бизнес - индикаторы развития цифровой экономики.- 2018.- С. 227-230. Будасова В.А. Налоговая нагрузка: способы ее определения и оптимизации // В сборнике: Наука и инновации в XXI веке: актуальные вопросы, открытия и достижения.- 2018.- С. 113-117. Жуков В.В. К вопросу повышения эффективности налогового планирования / В.В. Жуков, В.В. Кабанов, С.П. Сазонов // Управление. Бизнес. Власть.- 2016. -№ 2 (11).- С. 29-32. Зыкова Т.Б. Сущность и организация налогового планирования // В сборнике: Финансы России в условиях глобализации Материалы III Международной научно-практической конференции, приуроченной ко «Дню финансиста – 2018».- 2018.- С. 236-245. Иванова А.В. Оптимизация налогообложения и минимизация налоговых платежей // Молодой ученый. - 2017. - №25. - С. 149-150. Ищук Т.Л. Налоговая нагрузка и ее границы // Сибирская финансовая школа. -2018.-№ 2 (127).- С. 45-51. Козлитина Е.П. Легальная оптимизация налоговой нагрузки малого предприятия // В сборнике: Будущее науки-2018.- 2018.- С. 150-156. Колобова И.С. Налоговая нагрузка как составляющая финансовой устойчивости предприятия // В сборнике: Общество. Наука. Инновации.- 2017.- С. 4755-4760. Крюченко Н.Н. Методический инструментарий обоснования налоговой оптимизации для малого бизнеса / Н.Н. Крюченко, К.Е. Сысоева // В сборнике: Студент года 2018 сборник статей VII Международного научно-исследовательского конкурса. В 2 частях. Ответственный редактор Г.Ю. Гуляев.- 2018.- С. 69-72. Ланцова Н.М. Упрощенная система налогообложения: современные особенности и возможности использования как элемента снижения налоговой нагрузки / Н.М. Ланцова, Д.А. Большакова // В сборнике: Евразийская экономическая конференция.- 2018.- С. 101-105. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова.- М.: Издательство Юрайт, 2018. – 353 с. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов / Майбуров И.А., Выварец А.Д., Ядренникова Е.В.; Под ред. Майбуров И.А., - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 591 с. Малис Н. И. Налоговый учет: Учебное пособие / Малис Н.И., Толкушкин А.В. - М.:Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 576 с. Мезенцева А.Е. Налоговая нагрузка юридических лиц в Российской Федерации и проблемы ее регулирования // Современные научные исследования и разработки. -2018. -Т. 2.- № 11 (28).- С. 467-470. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Е. Ю. Алексейчевой, Е. Ю. Куломзиной, М. Д. Магомедова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. – 213 с. Падалкин В.Ю. Управление налоговой нагрузкой / В.Ю. Падалкин, А.М. Прыгункова // ФЭС: Финансы. Экономика.- 2018.- Т. 15.- № 11. С. 5-8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / В. Г. Пансков. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2018. - 436 с. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г.Б. Поляка, Е.Е. Смирновой. - 3-е изд., пер. и доп. Учебник и практикум / под ред. проф. Г.Б. Поляка, МО РФ. - М.: Юрайт, 2018. - 385 с. Степанова Ю.Н. Методика определения налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства / Ю.Н. Степанова, С.С. Жилкина // Международный студенческий научный вестник.- 2018.- № 5. - С. 120-124. Толмачева О.И. Методические аспекты оценки налоговой нагрузки и использование данных налогового учета при определении налоговой нагрузки организации // Вестник науки и образования. -2019.- № 1-1 (55).- С. 53-57. Федосова Е.Ю. Налоговая нагрузка: понятие и виды // В сборнике: Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета, статистики и налогообложения организаций.- 2019. - С. 84-91. Федосова Е.Ю. Статистический анализ упрощенной системы налогообложения, налоговая нагрузка // В сборнике: Социально-экономическое развитие России и регионов в цифрах статистики Материалы V международной научно-практической конференции. В 2-х томах.- 2019.- С. 145-151. Филимонова А.О. Налоговое планирование на основе оценки налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта // В сборнике: Экономика, управление, общество: история и современность Материалы XV Всероссийской научно-практической конференции.- 2017.- С. 188-194. Фурсова А.П. Налоговая нагрузка // Аллея науки.- 2017.- Т. 2. -№ 15.- С. 223-228. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2017. - 495 с. Шитикова С.А. К вопросу об определении понятий налоговой нагрузки и налогового бремени // В сборнике: Актуальные проблемы интеграции науки и образования в регионе Материалы Всероссийской научно-практической конференции (с международным участием).- 2018.- С. 237-241.
