Анализ финансовой устойчивости организации на основе абсолютных и относительных показателей

Для более детального изучения условий и факторов формирования финансовой устойчивости ИП Потапова Р.В., проанализируем деятельность субъекта предпринимательства методом анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости.
В таблице 3 приведены показатели для анализа обеспеченности запасов источниками средств ИП Потапова Р.В. за 2016-2018 гг. по методике В.В. Ковалева [19].
Таблица 3. Показатели обеспеченности запасов ИП Потапова Р.В. источниками средств за 2016-2018 гг. (по методике В.В. Ковалева)
Показатель Алгоритм расчета 2016 г. 2017 г. 2018 г. Изменение за период (+,-)
2017/2016 2018/2017
1. Производственные запасы (ПЗ) ПЗ = стр. 1210 4136 5210 4918 1074 -292
2.Собственные оборотные средства (СОС) СОС = стр.1300 + 1400 -1100 4616 5498 6142 882 644
3. Источники формирования запасов (ИФЗ) ИФЗ =стр.1300+
+1400-1100+
+1510+1520 4622 5581 6142 959 561
ПЗСОС х + + + х х
СОС ПЗ ИФЗ х + + - х х
ПЗ ИФЗ х - - - х х
ПЗ ИФЗ, есть просроченная задолженность и невыполненные обязательства х - - - х х
На основании применения методики В.В. Ковалева получены следующие результаты:
- субъект предпринимательства имеет в распоряжении достаточную величину собственных оборотных средств для покрытия операционных запасов;
- субъект предпринимательства применяет для покрытия запасов разные «нормальные» источники средств;
- невыполненных заемных обязательств и просроченной дебиторской и кредиторской задолженности субъект предпринимательства не имеет.
Исходя из изложенного, можно прийти к выводу о нормальном типе финансовой устойчивости субъекта предпринимательства по определению обеспеченности запасов источниками финансирования.
Результаты применения упомянутой методики А.Д. Шеремета [34] представлены в таблице 4, где представлена система критериев, позволяющих давать оценку уровня обеспеченности запасов и затрат ИП Потапова Р.В. источниками средств за 2016-2018 гг.
Таблица 4. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ИП Потапова Р.В. за 2016-2018 гг. с применением методики А.Д. Шеремета
Показатель Алгоритм расчета 2016 г

. 2017 г. 2018 г. Изменение за период (+,-)
2017/2016 2018/2017
1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) ЗЗ = стр.1210 + 1220 4 136 5 210 4 918 1074 -292
2. Собственные оборотные средства (СОС) СОС = стр.1300 -1100 4616 5498 6142 882 644
3.Функционирующий капитал (ФК) ФК = стр.1300 + 1400 -1100 4616 5498 6142 882 644
4.Общая величина источников (ВИ) ВИ = стр.1300+1400-1100+1510 4616 5498 6142 882 644
5.Избыток/недостаток собственных оборотных средств (ФС) ФС = СОС - ЗЗ 480 288 1 224 -192 936
6.Избыток/недостаток функционирующего капитала (ФФ) ФФ = ФК - ЗЗ 480 288 1 224 -192 936
7.Избыток/недостаток общей величины источников (ФИ) ФИ = ВИ - ЗЗ 480 288 1 224 -192 936
Оценив обеспеченность запасов и затрат источниками финансирования по методике А.Д. Шеремета, мы можем прийти к заключению о том, что в течение исследуемого периода субъект предпринимательства сохраняет нормальное финансовое состояние (ФС˃0, ФФ˃0, ФИ˃0), когда равновесие платежного баланса обеспечивается за счет собственных оборотных средств. В данной ситуации денежные средства и дебиторская задолженность покрывают обязательства субъекта предпринимательства.
Для оптимизации уровня финансовой устойчивости субъекту предпринимательства целесообразно привлекать «нормальные» заемные источники покрытия запасов и затрат, а также обоснованно сокращать величину оборотных активов, и прежде за счет снижения налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
По данным бухгалтерской отчетности проведем анализ относительных показателей финансовой устойчивости ИП Потапова Р.В., результаты расчетов представим в таблице 5.
Таблица 5. Относительные показатели финансовой устойчивости ИП Потапова Р.В. за 2016-2018 гг.
Показатель Нормативное значение 2016 г. 2017 г. 2018 г. Изменение за
период (+,-)
2017/
2016 2018/
2017
Коэффициент автономии 0,5 0,988 0,986 1,000 -0,002 0,014
Коэффициент финансовой устойчивости 0,8-0,9 0,988 0,986 1,000 -0,002 0,014
Коэффициент финансовой зависимости (стр.1400 + стр.1500 – стр.1530 – стр