Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и эффективности использования средств в расчетах

Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности в первую очередь необходимо рассмотреть состав и структуру активов и пассивов изучаемой организации. Дебиторская задолженность отражается во втором разделе баланса «Оборотные активы». Кредиторская задолженность отражена в пятом разделе баланса «Краткосрочные обязательства». В таблице 13 представлены состав и структура активов ООО «» за 2015-2017 гг.
Таблица 13
Динамика состава и структуры активов ООО «»
Актив 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2017 г. к
2015 г.,
(+, –)
Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, % Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, % Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, %
Внеоборотные активы
в том числе: 1254 1,55 966 0,97 821 1,83 –433
– основные средства 1229 1,52 966 0,97 821 1,83 –408
– незавершенное строительство 25 0,03 – – – – –25
Оборотные активы
в том числе: 79510 98,45 98507 99,03 44138 98,18 –35372
– запасы 66148 81,90 8357 8,40 1745 3,88 –64403
– дебиторская задолженность 11870 14,70 89408 89,88 41515 92,34 +29645
– денежные средства 1027 1,27 742 0,75 877 1,95 –150
БАЛАНС 80764 100,0 99472 100,0 44958 100,0 –35806
Анализируя состав и структуру актива баланса, можно сделать следующий вывод.
Валюта баланса в 2017 г. уменьшилась на 35 806 тыс. руб. или в 1,8 раза по сравнению с 2015 г. Основную часть структуры актива баланса составляют оборотные активы: 98,45 % в 2015 г., 99,03 % в 2016 г. и 98,18 % в 2017 г., непосредственно дебиторская задолженность: 14,70 % в 2015 г., 89,88 % в 2016 г., 92,34 % в 2017 г. и запасы: 81,90 % в 2015 г., 8,40 % в 2016 г., 3,88 % в 2017 г. Стоимость внеоборотных активов предприятия снизилась на 433 тыс. руб. Это произошло за счет уменьшения незавершенного строительства на 25 тыс. руб. и снижения стоимости основных средств на 408 тыс. руб.
На уменьшение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние снижение величины запасов на 64 403 тыс. руб., однако величина дебиторской задолженности возросла на 29 645 тыс. руб.
Динамика состава активов ООО «» представлена на рисунке 7.
Рисунок 7. Динамика состава и структуры активов ООО «»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Небольшое количество денежных средств говорит о неустойчивости предприятия. Состав и структура дебиторской задолженности по видам задолженности (на конец года) можно увидеть в таблице 14.
Анализируя таблицу 14 можно сказать, что дебиторская задолженность в 2017 г. по сравнению с 2015 г. повысилась в 3,5 раза. Задолженность перед покупателями и заказчиками повысилась в 4,53 раза. Прочая задолженность снизилась в 2 раза.
Таблица 14
Динамика состава и структуры дебиторской задолженности
по видам задолженности ООО «»
Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2017 г. к 2015 г., раз
Сумма, тыс. руб. Удель–ный вес, % Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, % Сумма, тыс. руб. Удель–ный вес, %
Дебиторская задолженность,
в том числе 11870 100 89408 100 41515 100 3,50
– расчеты с покупателями и заказчиками 8609 72,53 87184 97,51 39053 94,07 4,53
– авансы выданные 1042 8,78 2070 2,32 1423 3,43 1,36
– прочая задолженность 2220 18,69 154 0,17 1039 2,50 0,47
Динамика состава и структуры дебиторской задолженности по видам задолженности ООО «» за 2015-2017 гг. представлена на рисунке 8.
Рисунок 8. Динамика состава и структуры дебиторской задолженности по видам задолженности ООО «» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Проанализируем структуру имущества более подробно в таблице 15.
Таблица 15
Динамика состава и структуры пассивов ООО «»
Пассив 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2017 г. к
2015 г.,
(+, –)
Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, % Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, % Сумма, тыс.
руб. Удель–ный вес, %
Капитал и резервы
в том числе: 32866 40,69 34245 34,43 34412 76,54 +1546
– уставный капитал 2400 2,97 2400 2,41 2400 5,34 –
– нераспреде-ленная прибыль 30106 37,28 31485 31,65 31652 70,40 +1546
Краткосрочные обязательства
в том числе: 47898 59,31 65227 65,57 10547 23,46 –37351
– займы и кредиты – – 20000 20,11 – – –
– кредиторская задолженность 47898 59,31 45227 45,47 10547 23,46 –37351
БАЛАНС 80764 100,0 99472 100,0 44958 100,0 –35806
В пассиве баланса в 2017 г

. возросли собственные источники на 1546 тыс. руб. или на 4,7 % по сравнению с 2015 г. Краткосрочные обязательства уменьшились на 37 351 тыс. руб. за счет снижения величины кредиторской задолженности на 37 351 тыс. руб. (см. рис. 9).
Рисунок 9. Динамика состава пассивов ООО «»
за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Таким образом, в ООО «» произошло значительное изменение имущественного состава, в котором видим значительное снижение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской задолженности.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что финансовый кризис затронул деятельность ООО «», за счет чего произошло значительное изменение показателей деятельности ООО «». В течение 2015–2017 гг. долгосрочные займы для финансирования деятельности ООО «» не использовались. В 2016 г. был использован краткосрочный кредит в размере 40 000 тыс. руб., который в течение 2016 г. был погашен.
Состав и структура кредиторской задолженности представлен в таблице 16.
Таблица 16
Динамика состава и структуры кредиторской задолженности по видам задолженности ООО «»
Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2017 г. к
2015 г.; (+, –)
тыс. руб. Удель–ный вес, % тыс.
руб. Удель–ный вес, % тыс. руб. Удель–ный вес, %
Кредиторская задолженность, в том числе 47898 100,0 45227 100,0 10547 100,0 –37351
– поставщики и подрядчики 45364 94,71 38451 85,02 5580 52,91 –39784
– задолженность перед персоналом организации 1620 3,38 1952 4,32 1868 17,71 248
– задолженность перед государственными внебюджетными фондами 399 0,83 388 0,86 602 5,71 203
– задолженность по налогам и сборам 422 0,88 4341 9,60 1996 18,92 1574
– прочие кредиторы 93 0,19 96 0,21 501 4,75 408
Краткосрочная кредиторская задолженность значительно снизилась в 2017 г. в 4,5 раза по сравнению с 2015 г. Наибольшая доля краткосрочной кредиторской задолженности в 2017 г. сосредоточена в задолженности перед поставщиками и подрядчиками и составляет 52,91 % всей краткосрочной задолженности.
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в ООО «» в 2017 г. преобладает сумма дебиторской задолженности. В результате этого более высокая скорость ее обращения по сравнению с дебиторской.
Для оценки оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости.
В таблице 17 проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «» за 2015-2017 гг.
Таблица 17
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в
ООО «»
Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изменения
2017 г. К
2015 г., (+,-)
Выручка, тыс. руб. 190181 242297 67413 -122768
Величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 11870 89408 41515 29648
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов 16,02 2,71 1,62 -14,4
Период погашения дебиторской задолженности, дни 23 135 225 202
Как видно из таблицы 17, оборачиваемость дебиторской задолженности в 2017 г. по сравнению с 2015 г. снизился на 14,4 оборота, период погашения дебиторской задолженности повысился на 202 дня. Руководству организации следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
В таблице 18 представлен анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «». Как видно из данных таблицы 18, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к увеличению. Так, оборачиваемость 2017 г. по сравнению с 2015 г. Увеличилась на 2,2 оборота, период погашения уменьшился на 35 дней.
Таблица 18
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в
ООО «»
Показатели 2015 г