Анализ бюджетного финансирования учреждения

Планы финансово-хозяйственной деятельности на 2015-2017 годы составлены учреждением в рублях с точностью до двух знаков после запятой по форме, утвержденной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, и содержат три части: заголовочную, содержательную и оформляющую[8].
Доходы учреждения складываются из:
-субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
-субсидий на иные цели;
-доходов от приносящей доход деятельности.
Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания относятся к бюджетным доходам. Проанализируем поступление бюджетных доходов за три года, представленное в таблице 6. Отчеты о финансовых результатах приведены в приложениях 1-3.
Таблица 6
Динамика изменения статей бюджетных доходов МБОУ СОШ №14 за 2015-2017 гг.[8]
Наименование показателя 2015 г., тыс. руб. 2016 г., тыс. руб. 2017 г., тыс. руб. Изменение 2017г -2015г
Абс. Отн.
тыс. руб. %
Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания 33687,2 34083,6 47020,4 13333,2 139,6
Целевые субсидии 4574,5 5914,3 111310,6 106736 2433,3
Всего 38261,7 39997,9 158331 120069 413,8
Из данной таблицы видно, что бюджетные доходы учреждения возросли в 2017 году по сравнению с 2015 г. более чем в четыре раза или на 120069,0 тыс. руб., что в основном произошло из-за роста целевых субсидий. В 2015 г. субсидии составляли 4574,5 тыс. руб. В 2017 г. 111310,6 тыс. руб. Произошел их рост на 106736,0 тыс. руб. В 2017 году к учреждению произошло присоединение другой школы, о чем уже было сказано выше, и были выделены значительные средства на ремонт и приобретение инвентаря и оборудования. Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания также возросли. Их рост составил 39,6% или 13333,2 тыс. руб. Рост произошел по причине роста контингента, так как при планировании расходов используется - нормативно- подушевой метод. Динамика бюджетных доходов представлена на диаграмме (рис.6).
Рис.6 . Динамика бюджетных доходов МБОУ СОШ №14 за 2015-2017 гг.[8]
Рисунок 6 подтверждает, что произошел рост по всем позициям бюджетных доходов, а по целевым субсидиям этот рост очень значителен.
Структура бюджетных доходов представлена на диаграмме (рис.7).
Рис.7.Структура бюджетных доходов МБОУ СОШ №14 в 2015-2017 гг., %[8]
Рисунок также демонстрирует значительное снижение в структуре субсидий на выполнение муниципального задания и рост иных субсидий.
В 2017 году целевые субсидии составляли в бюджетных доходах учреждения 70,3%, а субсидии на выполнение муниципального задания составляли 29,7%. Но такое положение не постоянно и вызвано реорганизацией учреждения.
К полномочиям субъектов РФ относится обеспечение государственных гарантий реализации прав на получение общедоступного и бесплатного дошкольного и школьного образования в муниципальных дошкольных и общеобразовательных организациях, а также обеспечение дополнительного образования детей в муниципальных общеобразовательных организациях посредством предоставления субвенций местным бюджетам (ч. 1 ст. 8 Федерального закона № 273-ФЗ). Субвенции включают расходы на обеспечение образовательного процесса, но не включают расходы на содержание зданий и оплату коммунальных услуг. Нормативы предоставления субвенций утверждаются органами государственной власти субъектов РФ.
В Пермском крае субвенции учреждениям рассчитываются в зависимости от числа учеников и с использованием расчетных региональных нормативов. Министерством финансов Пермского края издан приказ «Об утверждении методики планирования бюджетных ассигнований Пермского края от 26.09.2013 г.№СЭД-39-01-22-188 (с изменениями). Методика применяется при планировании проекта бюджета на текущий год и плановый период. Услуги общего образования предоставляются в основном муниципальными организациями. Задание муниципальным учреждениям образования формируется из двух частей:
1) нормативных затрат, финансируемых за счет межбюджетных трансфертов из областного бюджета;
2) нормативных затрат, финансируемых за счет собственных доходов бюджета муниципального образования.
Порядок расчета стоимости государственной услуги (работы) и расходов на содержание и приобретение имущества разрабатывается органами государственной власти Пермского края в соответствии с приказом Министерства финансов Пермского края от 5августа 2011г №СЭД-39-0 1-22-170 «Об утверждении Методических рекомендаций по определению нормативных затрат на оказание органами государственной власти Пермского края и (или) находящимися в их ведении государственными учреждениями Государственных услуг (выполнение работ), а также нормативных затрат на содержание и приобретение имущества государственных учреждений».
Из областного бюджета в бюджет г. Пермь поступает субвенция на предоставление государственных гарантий на получение общедоступного бесплатного дошкольного, начального, основного, среднего общего образования. Расчет субвенции для учреждения общего образования, в частности МОУ СОШ №14 г. Перми осуществляется по формуле:
ОБР.общ=Р общ.*Ч общ.+(Ркор.ур.*Ч кор.ур.+Р надом.*Чнадом.)+Руч (1)
где
ОБР общ -расходы на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных организациях;
Робщ- расчетный показатель по расходам на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования,
Чобщ-численность обучающихся в дневных общеобразовательных школах в разрезе в соответствии с исходными данными для распределения межбюджетных трансфертов;
Ркор.ур- расчетный показатель по расходам на учащихся в коррекционных классах;
Ч кор.ур – численность учащихся в коррекционных классах
Р надом- расчетный показатель по расходам на учащихся, получающих надомное образование;
Ч надом- численность учащихся, получающих надомное образование.
Р уч.- учебные расходы (2% от ФОТ пед.персонала)
Всего на 2017 год данная субвенция, выделенная МОУ СОШ №14, составляла 31526 руб., в том числе:
- на заработную плату педагогическому персоналу – 20351тыс

. руб.
Учебные расходы (2% от ФОТ педагогов)- 407 тыс. руб.
Фонд АУП – 10768 тыс. руб.
Расчет представлен в приложении 4.
Расчет субвенции и нормативы едины для территориальных образований, и различаются по городам и муниципальным районам.
Учебные расходы школа имеет право направлять на следующие расходы: на услуги связи, приобретение учебных пособий, лабораторных материалов, приобретение учебников и др. цели, обеспечивающие учебный процесс. Остальные расходы (коммунальные услуги, уплата налогов, прочие услуги) финансируются за счет средств городского бюджета г. Перми и рассчитываются также от количества учащихся.
В 2017 году показали значительный рост субсидии на иные цели, они имели следующую направленность (таблица 7):
Как видим, самый значительный удельный вес составляют субсидии на приведение имущественных комплексов образовательных учреждений в соответствие с требованиями действующего законодательства. Как уже отмечалось, произошло объединение школ и в связи с ремонтом, приобретением оборудования потребовались дополнительные средства, которые были выделены в рамках данных субсидий.
Таблица 7
Иные субсидии, выделяемые МОУ СОШ №14 в 2017 г.
Код Код КОСГУ Наименование целевой субсидии Сумма, тыс.руб.
90183 180 Расходы на ведение электронных дневников и журналов 779
90187 180 Расходы на приобретение аттестатов об основном общем образовании и среднем общем образовании и приложений, аттестатов об основном общем образовании и среднем образовании с отличием и приложений 12,7
90127 180 Мероприятия в области образования 7
90103 180 Обеспечение работников путевками на санаторно-курортное лечение и оздоровление- средства г.Перми 8,7
90149 180 Обеспечение работников путевками на санаторно-курортное лечение и оздоровление- средства Пермского края 11,6
90193 180 Целевая субсидия муниципальным учреждениям на организацию оздоровления и отдыха детей 590,6
90114 180 Меры социальной поддержки учащимся из многодетных малоимущих семей 601,9
90115 180 Меры социальной поддержки учащимся из малоимущих семей 871,1
90116 180 Вознаграждение за выполнение функций классного руководства педагогическим работникам 1359,3
90121 180 Предоставление бесплатного питания отдельным категориям учащихся в общеобразовательных учреждениях 1048
90148 180 Меры социальной поддержки педагогических работников-средства Пермского края 654,2
90122 180 Приведение имущественных комплексов образовательных учреждений в соответствие с требованиями действующего законодательства 105224,3
90190 180 Расходы на организацию проведения государственной(итоговой) аттестации в 9 классе 25,7
90179 180 Предоставление бесплатного двухразового питания учащимся с ограниченными возможностями здоровья 102,9
90180 180 Стимулирование педагогических работников по результатам обучения школьников 13,6
ИТОГО 111310,6
При приобретении оборудования учитывались особенности основной образовательной программы школы, потребность образовательных учреждений в учебном оборудовании. Для школы было закуплено оборудование для проектно- исследовательской деятельности обучающихся, учебно- лабораторное оборудование по естественно – научным дисциплинам, робототехническое оборудование, оборудование для создания материальных моделей. Образовательная среда организации пополнилась эксклюзивными спортивными тренажерами, системой гипсовой 3В печати, системой синхронного перевода. Особое внимание было уделено пополнению школьного библиотечного центра.
Значительные суммы были выделены на меры социальной поддержки педагогических работников (средства Пермского края 654,2 тыс. руб.). В школе лицам, поступившим на работу после окончания учебного заведения, выплачивается единовременное пособие в сумме 50 тыс. рублей. Молодым специалистам выплачивается ежемесячная надбавка к заработной плате в сумме 2600 руб. Если учреждение окончено молодым специалистом с отличием, то надбавка составляет 3900 руб. Если педагог удостоился звания или награды, надбавка к заработной плате в месяц составляет 2600 руб.
Для расчета субсидий на иные цели также используется нормативно-подушевой метод