Проблемы налогообложения майнинга

Аннотация
В статье проведен анализ проблем налогообложения майнинга в современных условиях. Методология исследования – анализ научной литературы по заданной проблеме, а также практического отечественного опыта.
Ключевые слова: майнинг, налогообложение, проблемы, экономические агенты, защита.
Одним из актуальных трендов экономических отношений стало активное внедрение и применение виртуальных инструментов при производстве продукции. Как отмечается в ряде работ, причиной для данных изменений послужило падение стоимости коммуникационных технологий. Создание и внедрение инноваций в цифровые инфраструктуры позволило осуществлять майнинг криптовалюты. Цифровые платформы качественно изменили подходы к взаимодействию между экономическими агентами. Если ранее договорные отношения были построены "всего лишь" на доверии, то сейчас экономические агенты минимизируют риски за счет использования регистров, которые защищены от манипуляций и являются абсолютно прозрачными.
В 2008 году был представлен новый подход к хранению информации, заложившими основу блокчейна. Информация хранится в единой системе человекоэквивалентных компьютеров (ЧЭК): любые изменения фиксируются на каждом из компьютеров. Подделка информации возможна, однако, как показывает практика, экономически нецелесообразна. [1]
Положительные аспекты данных трансформаций включают:
- обеспечение открытого доступа к информации;
- надежное хранение информации в связи с распространением на эквивалентных компьютерах;
- отсутствие возможностей для коррупционных схем, мошеннических действий и жестких условий для получения административной ренты. [2]
Таким образом, цифровизация положительно отразилась на экономических отношениях. Наличие и постоянное совершенствование цифровой инфраструктуры позволила осуществлять финансовую деятельность с привлечением частного капитала, выпускающихся в обращение посредством криптографии. Данное обстоятельство привело к тому, что криптовалюта либо не имеют легального статуса, либо нормативные акты разнятся в зависимости от финансовой политики государства.
Проблема налогообложения майнинга пока остается нерешенной в связи с тем, что сохраняются возможности для заработка криптовалюты на анонимной основе

. Даже в развитых странах мира удалось лишь отчасти легализовать рынок майнинга. Великобритания пошла по пути сотрудничества с криптобиржами для получения данных пользователей и доступа к истории совершенных ими транзакций. В США такая же схема сотрудничества позволила выявить больше 10 тыс. майнеров. Налоговая служба США уже успела разослать налоговые уведомления о необходимости погашения скопившейся задолженности. Тем не менее, с построением эффективной системы налогообложения майнинга есть определенные сложности. В частности, налоговым службам трудно собирать данные о трейдерах. Заставить платить налоги с майнинга куда проще, чем найти тех, кто занимается таким способом заработка. Да и сами трейдеры до сих пор не понимают, каким образом их нужно платить.
Даже в самых развитых странах мира рынок майнинга легализован лишь отчасти и то за счет сотрудничества с криптобиржами. Основная проблема для налоговых органов заключается в том, что они не имеют информацию о том, кто проводит транзакции с криптовалютой. Налоговым органам неизвестен объемы таких операций и сумму полученной прибыли, следовательно, неизвестна налогооблагаемая база. Криптобиржи неохотно идут на сотрудничество с налоговиками, поскольку алгоритма для взаимодействия налоговиков и владельцев бирж пока не выработано. На честность трейдеров налоговики не полагаются, поэтому сами запрашивают у них данные по клиентам.
В текущем году с такими запросами к владельцам бирж обращались фискальные органы Дании и Болгарии. В текущем году в бразильское законодательство внесены изменения, по которым трейдеры будут обязаны сообщать о проводимых операциях майнинга к фискальным органам. В Великобритании в 2019 г. налоговики обратились к ряду криптобирж с целью получения сведений о пользователях и совершенных ими операций. За счет такого механизма сотрудничества уже к 2021 г. планируется вывести «из тени» всех пользователей, которые пользуются услугами бирж, зарегистрированных в Великобритании и являются ее подданными. Ранее аналогичным образом поступили налоговики в США.
Впрочем, в разосланных письмах на имя пользователей не указывается конкретная сумма налога, а лишь выставляется требование о погашении налоговой задолженности, если таковая имеется