Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей

Аннотация. В статье анализируются нормы налогового законодательства, закрепляющие нормы порядка налогообложения предпринимательской деятельности. Выявляются проблемы при осуществлении налогообложение, а также связанные с его уплатой индивидуальными предпринимателями.
Ключевые слова: налог на прибыль, индивидуальный предприниматель, малый бизнес, упрощенное налогообложения, единый налог, страховые взносы.
Annotation. The article analyzes the norms of tax legislation that establish the rules of taxation of business activities. Problems are identified in the implementation of taxation, as well as related to its payment by individual entrepreneurs.
Key words: profit tax, individual entrepreneur, small business, simplified taxation, unified tax, insurance premiums.
Гражданским законодательством Российской Федерации закреплено, что физические лица имеют право на осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица. Статус индивидуального предпринимателя закреплен не только в гражданском законодательстве, но и в иных нормативно – правовых актах, а также в налоговом законодательстве.
Развитие предпринимательской деятельности началось с переходом Российской Федерации к рыночным отношениям. за данный период времени на территории Российской Федерации образовалось большое количество индивидуальных предпринимателей. Основным признаком предпринимательской деятельности, является извлечение прибыли. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальный предприниматель) также характеризуются извлечением прибыли, более того, это является основной целью осуществления предпринимательской деятельности.
По данным Федеральной налоговой службы РФ по состоянию на 10.03.2020 года в Российской Федерации зарегистрировано 3 411 586 индивидуальных предпринимателей. Из них: микропредприятия – 3 385 278, малые предприятия – 26 008, средние предприятия – 300. Как видно из статистических данных большая часть индивидуальных предпринимателей, характеризуется микропредприятиями. Индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность в различных сферах. Некоторые из них подразумевают наличие лицензии (разрешения) на осуществление конкретной деятельности.
В Российской Федерации, впрочем, как и в остальных странах мира, получение прибыли облагается налогом. Так, субъекты малого бизнеса обязаны оплачивать налоги за осуществление своей деятельности. Данная обязанность закреплена в ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации. Исходя из данной нормы следует, что «налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы».
Из статистических данных следует, что 8 470 718 индивидуальных предпринимателей прекратили свою деятельность. Следовательно, большая часть индивидуальных предпринимателей закрывается после нескольких месяцев работы. Это говорит о том, что в осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями выявляется ряд проблем, связанных, как с осуществлением предпринимательской деятельности, так и с уплатой налогов, сборов

. В настоящее время, на предпринимателей ложится большая нагрузка по уплате различных видов сборов. Так, один предприниматель уплачивает пенсионные страховые взносы, сборы в Фонд медицинского страхования, они являются обязательными. Многие предприниматели не могут оплатить их в связи с низким оборотом продукции, т.е. они не могут заработать даже на то, чтобы покрыть обязательные платежи. Это связано и с большой конкуренцией на рынке.
Изучая проблемы, связанные с налогообложением предпринимателей, Мальцева Е.С. и Плахов А.В. отметили, что «введение новых форм налогообложения, которые представлены в виде упрощенной системы и единого налога на вмененный доход (ЕНВД), подразумевало уменьшение сложностей при предоставлении деклараций, а также ведении бухучета, составлении отчетностей, которые должны выполняться лицами, имеющими специальные навыки в данной сфере, т.е. специалистами в сфере бухгалтерского учета и экономики. Практически все предприниматели приняли переход на данные системы налогообложения. После перехода на указанные системы, многие предприниматели, по итогам опроса, отметили, что значительно снизилась нагрузка относительно ведения отчетности и предоставления деклараций, однако величина налоговых сборов осталась на прежнем уровне и является достаточно высокой, особенно данная проблема коснулась вновь образованных предпринимателей. К таким сборам относятся обязательные платежи на медицинское страхование, пенсионное страхование. Данные платежи являются фиксированными, т.е. они не зависят от того сколько предприниматель заработал. Проблема заключается в том, что с каждым годом они увеличиваются». Данные авторы, указали на главную проблему, это фиксированные взносы в пенсионное и медицинское страхование, которые обязаны оплачивать предприниматели независимо от их прибыли. Это основная проблема. К тому же с 1 января 2020 года размер фиксированных платежей возрос. Таким образом, ожидается увеличение индивидуальных предпринимателей закрывающих свою деятельность.
Выявляя проблемы налогообложения в предпринимательской деятельности Авдоничева М. Н. и Барашков О. А. правильно указали на то, что «налогоплательщики отмечают появление сложностей при применении упрощенной системы налогообложения. Данные сложности заключаются в том, что осуществляя несколько видов деятельности предприниматель подпадает под обе системы налогообложения, так как некоторые виды деятельности могут подходить только под ЕНВД. Сложность возникает при распределении доходов и расходов, которые отражаются в двух режимах. Один вид деятельности подпадает под ЕНВД, а другой под упрощенную систему, доходы и расходы по двум видам деятельности являются общими. Проблема возникает и при ведении раздельного учета физических показателей базовой доходности, так как в настоящее время не выработан порядок его ведения. Исходя из этого, предприниматели сталкиваются с проблемами, которые связаны с разделением численности административно-управленческого персонала, обслуживающего на предприятии несколько видов деятельности, одной из которых является оказание бытовых услуг, с разделением площади торгового зала, в котором одновременно осуществляется оптовая и розничная торговля.
Не стоит оставлять без внимания такую проблему в налогообложении, как численность работников предпринимателя