Перспективы развития налогообложения субъектов российского малого предпринимательства

Аннотация
В статье раскрываются перспективы развития налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации.
Ключевые слова: специальные налоговые режимы, субъекты малого предпринимательства, малый бизнес, налогообложение, развитие налогообложения.
PROSPECTS OF DEVELOPMENT OF TAXATION OF SUBJECTS OF THE RUSSIAN SMALL BUSINESS
Annotation
The article reveals the prospects for the development of taxation of small businesses in the Russian Federation.
Key words: special tax regimes, small business entities, small business, taxation, development of taxation.
Малый бизнес играет ключевую роль в экономике развитых стран, так доля его участия в ВВП оценивается в 30-90%, а обеспечение рабочими местами достигает 80% . Роль малого предпринимательства в нашей стране значительно ниже, например, по числу малых предприятий Россия отстает от США в 93 раза, от Японии в 7,7, от Италии – в 4,7; по доле вклада малых предприятий в ВВП – от Франции – в 8.1, от Италии – в 7,6, от США и Франции – в 5,6 раза .
К субъектам малого предпринимательства (далее – СМП) в Российской Федерации принято относить организации и индивидуальных предпринимателей, которые отвечают следующим основным критериям (рисунок 1).
Рисунок 1 – Критерии отнесения к СМП
В нашей стране вопросам поддержки малого предпринимательства уделяется немало внимания. Так, Правительство РФ разработало и утвердило Стратегию развития малого и среднего предпринимательства в России на период до 2030 года . Среди мер поддержки малого бизнеса в Стратегии выделено совершенствование политики в области налогообложения, которое должно отвечать критериям стабильности и предсказуемости, ориентации на реальные потребности субъектов малого предпринимательства, сбалансированности между фискальной и стимулирующей функциями налогов.
В настоящее время для поддержки и развития малого бизнеса в Российской Федерации сделано немало:
возможность применения различных льготных режимов налогообложения, предназначенных исключительно для субъектов малого предпринимательства;
предоставление налоговых каникул для некоторых категорий ИП;
упрощение порядка регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
создание специального единого реестра субъектов малого предпринимательства и т.д.
Краткая характеристика льготных режимов налогообложения, предназначенным специально для субъектов малого предпринимательства приведена в таблице 1.
Таблица 1 – Краткая характеристика специальных режимов налогообложения
Показатель Значение показателя
Упрощенная система налогообложения (далее УСН)
Налогоплательщики Организации и ИП
Освобождение от уплаты Налог на прибыль (организации), НДФЛ (ИП) налог на имущество (за исключением имущества, облагаемой по кадастровой стоимости), НДС

.
Ставка налога 6% или 15% (возможны дифференцированные ставки)
Объект налогообложения Доходы или доходы за минусом произведенных расходов по выбору налогоплательщика
Единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН)
Налогоплательщики Организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями, которыми признаются субъекты, производящие, перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию и получающие от этого вида деятельности доход не менее 70%.
Освобождение от уплаты Налог на прибыль (организации), НДФЛ (ИП) налог на имущество
Ставка налога 6%
Объект налогообложения Доходы за минусом произведенных расходов
Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД)
Налогоплательщики Организации и ИП
Освобождение от уплаты Налог на прибыль (организации), НДФЛ (ИП) налог на имущество (за исключением имущества, облагаемой по кадастровой стоимости), НДС.
Ставка налога 15%
Объект налогообложения Вмененный доход
Патентная система налогообложения (ПСН)
Налогоплательщики ИП
Освобождение от уплаты НДФЛ, налог на имущество (за исключением имущества, облагаемой по кадастровой стоимости), НДС.
Ставка налога 6%
Объект налогообложения Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ
Как следует из таблицы 1, первые два налоговых режима облагаются по принципу нетто, т.е. обложению подлежит разница между доходами и понесенными расходами. Оставшиеся два налога облагаются по принципу вмененного дохода, который представляет собой определенную величину, рассчитываемую исходя из влияния тех или иных факторов, способствующих его получению.
В рамках развития налогообложения СМП в Российской Федерации следует совершенствовать специальные налоговые режимы, предназначенные для малого бизнеса