Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей

Аннотация
В настоящее время все большее значение уделяется налоговой политике. Именно поэтому в представленной статье проведен анализ актуального вопроса особенностей налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Ключевые слова: предприниматель, индивидуальный предприниматель, особенности, особенности.
Субъекты предпринимательской деятельности вне зависимости от вида осуществляемого бизнеса берут на себя обязанности по оплате налогов. Индивидуальные предприниматели имеют возможность выбрать одну из существующих систем налогообложения.
Законодательство делит их на две основные разновидности - общую и специальную систему. Налогообложение в отношении индивидуальных предпринимателей имеет свою специфику. Так, в рамках использования общей системы налогообложения отсутствуют какие-либо ограничения на осуществление коммерческой деятельности. [1]
При ее использовании сумма налога составляет 13% с полученного чистого дохода. Подсчет налоговой базы осуществляется на основе сопоставления годового дохода и понесенных расходов. Разница в этих суммах и будет являться налоговой базой.
Сумма налога составляет 13%, ежегодно предприниматели обязаны предоставлять налоговую декларацию в электронной или бумажной форме, доводить до сведения фискального органа информацию по полученным доходам, понесенным расходам и самостоятельно исчисленной сумме налогов.
Декларация подается до 30 апреля за предыдущий год, срок для оплаты налогов продлен до 15 июля. С использованием общей системы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности платят НДФЛ, а также налог на имеющееся в собственности имущество и НДС. Если в штате у предпринимателя числятся сотрудники, что им выплачивается НДФЛ за каждого нанятого работника в сумме 13% от заработной платы.
Налоговое законодательство предусматривает сразу несколько налоговых режимов, которые могут использоваться субъектами предпринимательской деятельности. Речь идет об упрощенной системе налогообложения (используется чаще всего), о ЕНВД и ПСН (чаще используется самозанятыми, оформленными в качестве предпринимателя без наемных сотрудников).
При использовании УСН ставка по налогу выбирается предпринимателем самостоятельно

. Это может быть либо фиксированная ставка 6% с суммы всех полученных доходов, либо 15% с налоговой базы (доходы за минусом расходов).
Однако для использования УСН установлены определенные ограничения в части доходов и количества сотрудников в штате. Годовой оборот для возможности использования УСН должен составлять не больше 150 млн. руб, максимальное число сотрудников в штате - не больше 100. Исполнение налоговых обязательства предпринимателями, использующими УСН, происходит с переводом авансовых платежей на протяжении всего календарного года.
По итогам закрытия отчетного периода оформляется налоговая декларация. В случае, если авансовые платежи становятся меньше налоговых обязательств по итогам года, предприниматель дополнительно выплачивает разницу.
ЕНВД, как специальный режим налогообложения, имеет свою специфику. Он больше всего подходит для представителей малого бизнеса. При использовании этого налогового режима сумма прибыли, полученная по итогам года, не влияет на величину налоговых обязательств. Ставка с использованием данного режима составляет 15%.
В разных регионах власти самостоятельно управляют коэффициентом, который регулирует размер дохода в соответствии с разными видами деятельности и при условии использования предпринимателями ЕНВД. Этот режим налогообложения может использоваться только в рамках осуществления определенны видов деятельности, к примеру, при осуществлении розничной торговли. [3]
Все виды деятельности с возможностью применения ЕНВД представлены в п. 2 ст. 346.26 НК. Если предприниматель выбирает данный режим налогообложения, то подача декларации происходит 4 раза в год (по итогам каждого квартала).
Особое место среди специальных режимов занимает патентная система налогообложения. Для нее характерны свои виды деятельности. К примеру, такая система налогообложения может использоваться самозанятыми (собственниками жилья, которое сдается в аренду). Обязанность подготовки отчетности при использовании этого режима не предусмотрено, ставка по возможному к получению доходу составляет 6%. Оплата налога производится в срок 25 дней с момента начала действия патента