Оптимизация НДС путем вывода денежных средств за рубеж
Аннотация
Цель представленной статьи – оптимизация НДС путем вывода денежных средств за рубеж. Методология исследования – анализ научной литературы по заданной проблеме, а также практического отечественного опыта.
Ключевые слова: НДС, денежные средства, оптимизация, платеж, дочерние компании.
Российское налоговое законодательство предусматривает возможности для оптимизации НДС. Спросом среди компаний пользуются сразу несколько способов оптимизации НДС, которыми подразумевается вывод денежных средств за рубеж. Остановимся подробнее на использовании этих инструментов. Оптимизировать НДС можно через кост-шеринг, эта схема подразумевает распределение управленческих затрат. В качестве примера можно привести транснациональную компанию и ее штаб-квартиру в Германии. Расходы на содержание головного офиса будут нести все компании, несмотря на то, что они находятся под разными юрисдикциями. Когда российская дочерняя компания получает уведомление о необходимости совершения платежа для финансирования штаб-квартиры, то эти расходы будут учитываться при расчете налога на прибыль. [1]
Для данной процедуры характерны определенные налоговые риски. Дело в том, что в российском законодательстве понятия кост-шеринга не приводится. Чтобы учесть понесенные затраты, дочерняя компания должна предоставить договор. В нем должны быть указаны обязанности финансировать деятельность штаб-квартиры. При этом российской дочерней компании не придется отчитываться о том, на какие конкретно цели были потрачены средства, отправленные в штаб-квартиру. Востребованным инструментом для оптимизации НДС является кэш-пулинг. Для его применения у компании должны быть четкие основания, а также должны быть созданы определенные условия. В частности, требуется наличие внутри холдинга или компании избыток или недостаток ликвидности. [2]
Кэш-пулинг подразумевает получение синергетического эффекта. При кэш-пулинге совершаются платежи между счетами участников и по договорам займа внутрикорпоративного типа. Чтобы провести такую операцию, требуется соответствующее правовое оформление. Спорным является вопрос о том, может ли некоммерческая организация на регулярной основе предоставлять финансирование для других компаний. Как показывает практика, это является возможным с учетом требований налогового законодательства, так как средств идут на финансирование компании, находящейся в составе холдинга
Зарегистрируйся, чтобы продолжить изучение работы
. У каждой из них могут быть свои виды деятельности.
Применение инструмента кэш-пулинга требует наличия единого казначейского центра. Именно он должен будет взять на себя административные функции, делать прогнозы по денежным потокам. Именно за счет планирования денежных операций и достигается цель оптимизации НДС. В результате применения кэш-пулинга происходит консолидация средств целой группы компаний на одном счете. В дальнейшем временно свободные денежные средства используются для краткосрочного кредитования других компаний, входящих в группу. [3]
Существует две основные разновидности кэш-пулинга - физический и номинальный. Кэш-пулинг в основном используется группами компаний с разной структурой. Каждая компания - это отдельное юридическое лицо. Тем не менее, все они объединены в группу и находятся под управлением единого казначейского центра. Обычно они работают в форме сетевых компаний, имеют развитую филиальную сеть, в том числе за рубежом. Также существует возможность оптимизировать НДС с применением инструмента тонкой капитализации. Под этим термином следует понимать такое финансовое состояния в компании, при котором доля заемных средств значительно больше собственного капитала.
В связи с этим для финансирования деятельности компании используются не вложения собственников, а привлеченные заемные ресурсы. Российское налоговое законодательство допускает возможность использования такой схемы с целью оптимизации НДС. Это не является налоговым правонарушением в связи с тем, что за счет начисляемых процентов на займы уменьшается налоговая база по НДС. Более того, российское налоговое законодательство предусматривает возможность «льготное» налогообложение в отношении полученных процентов при их сравнении с теми же дивидендами. Опять же понятие тонкой капитализации в налоговом законодательстве не приводится. А правило применения этого инструмента для оптимизации НДС приводится в п. 2 ст. 269 НК.
Правило применяется для расчета предельного размера процентов, связанных с исполнением долговых обязательств. Подразумевается включение этих процентов в расходы при определении налогооблагаемой базы по НДС. Тонкая капитализация используется российскими организациями, которыми связаны с иностранными компаниями долговыми обязательствами
50% статьи недоступно для прочтения
Закажи написание статьи по выбранной теме всего за пару кликов. Персональная работа в кратчайшее
время!
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Задать вопрос
