ЗАО «Сатурн» 11 января 2015 г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1000 кв.м.
ЗАО «Сатурн» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2017 г. ЗАО «Сатурн» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.
Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на 01.01.15 г. — 3000 рублей за кв.м, на 01.01.16 г. — 3100 рублей за кв.м, на 01.01.17 г. — 3150 рублей за кв.м.
Законом Санкт-Петербурга установлены максимальные ставки земельного налога.
Определить: сумму земельного налога, подлежащего уплате за 2015-2017 гг., и сумму излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату).
Нужно полное решение этой работы?
Ответ
сумма излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату) составит 25387 руб. (50775 руб. – 25388 руб.).
Декларация по земельному налогу
Начиная с налогового периода 2015 года, налоговые декларации по земельному налогу индивидуальными предпринимателями не представляются. Обязанность предоставлять декларацию по земельному налогу закреплена только за юридическими лицами. Эта обязанность с 2021 года будет отменена.
Вообще для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны оплачивать земельный, налог теперь даже рассчитывать сумму налога будет налоговая инспекция. Об этом сказано в п. 3 статьи 391 НК РФ.
Налоговая декларация по земельному налогу должна заполняться в конце года. В соответствии с установленными законодательством сроками, она передается в налоговые органы.
Декларация передается в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. В случае если у организации в собственности находится несколько участков, и расположены они на разных территориях, то каждый документ заполняется отдельно и передается в соответствующий налоговый орган.
Налоговая декларация по земельному налогу 2020 года заполняется в двух экземплярах: один остается у инспектора, второй — у организации.
Декларацию по земельному налогу необходимо направить в ИФНС в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым годом.
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
Кадастровый номер земельного участка
5 0 : 2 3 : 0 0 6 9 0 9 0 : 1 1 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
-
-
-
-
Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Код бюджетной классификации 010 1 8 2 1 0 6 0 6 0 3 2 0 4 1 0 0 0 1 1 0
Код по ОКТМО 020 5 6 7 0 1 0 0 0 - - -
Категория земель (код) 030 0 0 3 0 0 8 0 0 0 0 0 0
Период строительства 040 - 1 - 3 года, 2 - свыше 3 лет
Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка/Нормативная цена земли (в рублях) 050 7 8 0 0 0 0 0 - - - - - - - -
Доля налогоплательщика в праве на земельный участок 060 - - - - - - - - - - / - - - - - - - - - -
I. Определение налоговой базы
Код налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы 070 3 0 2 2 1 0 0 / 0 0 0 2 0 0 0 3 1 5 . 1
Не облагаемая налогом сумма (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) 080 1 2 0 0 0 0 0 - - - - - - - -
Код налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка 090 - - - - - - - / - - - - - - - - - - - -
Доля необлагаемой площади земельного участка (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) 100 - - - - - - - - - - / - - - - - - - - - -
Налоговая база (в рублях) 110 6 6 0 0 0 0 0 - - - - - - - -
II. Налоговая ставка (%) 120 1 . 5 - - -
III. Исчисление суммы земельного налога
Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода 130 1 2
Коэффициент Кв
140 1 . 0 0 0 0
Коэффициент Ки 145 - . - - - -
Сумма исчисленного налога (в рублях) 150 9 9 0 0 0 - - - - - - - - - -
Количество полных месяцев использования льготы 160 - -
Коэффициент Кл 170 1 . 0 - - -
Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения 180 - - - - - - - / - - - - - - - - - - - -
Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) 190 - - - - - - - - - - - - - - -
Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения 200 - - - - - - -
Сумма налоговой льготы (в рублях) (статья 395, статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации) 210 - - - - - - - - - - - - - - -
Код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога 220 - - - - - - - / - - - - - - - - - - - -
Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) 230 - - - - - - - - - - - - - - -
Код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки 240 - - - - - - - / - - - - - - - - - - - -
Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации) 245 - - - - - - - - - - - - - - -
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях) 250 9 9 0 0 0 - - - - - - - - - -
Решение
Налоговое законодательство предусматривает повышающий коэффициент Кув для будущих объектов недвижимости, находящихся в стадии строительства. Таким образом государство стимулирует более быстрое продвижение строительства и сокращение «долгостроя».
Для приобретенных или предоставленных в собственность земельных участков юридическим лицом на условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическими лицами, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с коэффициентом 2 в течение 3 лет строительства после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.
Кадастровая стоимость в 2015 г. = 1000 кв.м. * 3000 руб. = 3000000 руб.
Кадастровая стоимость в 2016 г. = 1000 кв.м. * 3100 руб. = 3100000 руб.
Кадастровая стоимость в 2017 г. = 1000 кв.м. * 3150 руб. = 3150000 руб.
Налоговая ставка – 0,3%.
Земельный налог = Кст * Cт * Кв * Кув.
Расчет земельного налога ЗАО «Сатурн» за 2015 – 2017 гг. в период строительства представим в таблице:
Год Период владения, мес. Кв
Кув
Сумма налога, руб.
2015 12 (правило 15-ти месяцев 1 2 18000
2016 12 1 2 18600
2017 9 (до 01.10) 0,75 2 14175
всего
50775
Если строительство объекта недвижимости было завершено ранее трехлетнего срока, налоговая сумма, уплаченная за данный период сверх суммы, рассчитанной коэффициентом 1, признается уплаченной излишне и подлежит возврату.
Сумма земельного налога за 2015-2017 гг
. с коэффициентом 1:
2015 г. 3000000 руб. * 0,3% = 9000 руб.
2016 г. 3100000 руб. * 0,3% = 9300 руб.
2017 г. 3150000 руб. * 0,3% * 0,75 = 7088 руб. Всего 25388 руб.
Ответ: сумма излишне уплаченного налога, подлежащего зачету (возврату) составит 25387 руб. (50775 руб. – 25388 руб.).
Декларация по земельному налогу
Начиная с налогового периода 2015 года, налоговые декларации по земельному налогу индивидуальными предпринимателями не представляются. Обязанность предоставлять декларацию по земельному налогу закреплена только за юридическими лицами. Эта обязанность с 2021 года будет отменена.
Вообще для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые обязаны оплачивать земельный, налог теперь даже рассчитывать сумму налога будет налоговая инспекция. Об этом сказано в п. 3 статьи 391 НК РФ.
Налоговая декларация по земельному налогу должна заполняться в конце года. В соответствии с установленными законодательством сроками, она передается в налоговые органы.
Декларация передается в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. В случае если у организации в собственности находится несколько участков, и расположены они на разных территориях, то каждый документ заполняется отдельно и передается в соответствующий налоговый орган.
Налоговая декларация по земельному налогу 2020 года заполняется в двух экземплярах: один остается у инспектора, второй — у организации.
Декларацию по земельному налогу необходимо направить в ИФНС в срок до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым годом.
Раздел 2
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
