В дату выпуска 1 01 Х9 организация приобрела по номинальной стоимости за 519 тыс

МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Цель настоящего стандарта - установить принципы отражения финансовых активов и финансовых обязательств в финансовой отчетности для представления пользователям финансовой отчетности уместной и полезной информации, позволяющей им оценить суммы, сроки возникновения и неопределенность будущих денежных потоков организации.
МСФО (IFRS) 9 устанавливает принципы составления финансовой отчетности по финансовым активам и финансовым обязательствам.
Компания должна признать финансовый актив или финансовое обязательство в отчете о финансовом положении, когда она становится стороной по договору, определяющему условия соответствующего инструмента.
В отличие от других стандартов МСФО, в которых основное внимание уделяется будущим экономическим выгодам, IFRS 9 больше опирается на договор.
МСФО (IFRS) 9 классифицирует финансовые активы на основе двух характеристик:
1 . Тест бизнес-модели.
Какова цель удерживания финансовых активов? Получение денежных потоков, предусмотренных договором? Продажа актива?
2. Проверка характеристик денежных потоков по договору.
Основные определения:
Финансовые инструменты - договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной стороны и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой стороны.
Финансовые активы - активы (денежные средства, долевые инструменты другой компании, право на получение денежных средств или других финансовых активов, право на выгоды от обмена финансовых активов или обязательств, договор с расчетом собственными долевыми инструментами.
Финансовое обязательство - обязательство на поставку денежных средств или других финансовых активов, обмен финансовыми инструментами на невыгодных условиях, расчет собственными долевыми инструментами компании.
Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства - первоначальная стоимость финансового актива или обязательства, скорректированная с учётом эффективной процентной ставки
Балансовая стоимость на начало года – 519 тыс.руб.
Купонный доход = 519 * 5% = 25,95 тыс.руб.
Амортизированная на конец = 519 + 519 * 5% - 25,95 = 519 тыс.руб.
Балансовая на конец года – 522 тыс.руб.
Купонный доход на прибыль = 25,95 тыс.руб.
Переоценка на ПСД = 522 - 519 = 3 тыс.руб.