В 2016 г. Семенов Валерий Петрович работает в ООО «Мебель» заместителем генерального директора.
В течение налогового периода ему были произведены следующие выплаты:
Январь –заработная плата –34000 руб., выдана материальная помощь 1900 руб.;
Февраль –заработная плата –33000 руб., и оплачено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования –5500 руб.,
Март –заработная плата –36000 руб. и выплачена премия –10000 руб.
Апрель –заработная плата –35000 руб., произведены выплаты премии по итогам работы за предыдущий год, выплата премий оговорена в трудовом договоре –35000 руб.
Май –заработная плата –37000 руб.,
Июнь –заработная плата –36000 руб., выдан подарок ко дню рождения стоимостью 3200 руб.;
Июль –заработная плата –38000 руб., материальная помощь 4200 руб.;
Август –заработная плата –28000 руб., оплачена стоимость медикаментов, назначенных лечащим врачом -4600 руб.
С 1 сентября работник уволился.
Стандартные налоговые вычеты заявлены в ООО «Мебель». В течение календарного года Семеновым В.П. были произведены следующие расходы:-на свое лечение –52000 руб., на лечение ребенка –21000 руб.;-на обучение дочери –55000 руб.;22.02.2015 г. была приобретена квартира по адресу: г.Омск, ул. Октябрьская 88 кв.15 в собственность, дата регистрации права собственности 28.02.2015 г. Стоимость приобретенной квартиры 2 200000 руб. На иждивении Семенова В.П. находится сын 2000 года рождения, дочь 1996 г. рождения студентка очного отделения ВУЗа.
ТРЕБУЕТСЯ: Исчислить НДФЛ по месту работы, определить налоговые обязательства по итогам работы в 2016.
Решение
База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также отпускные, премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п.
Т.к. у Семенова Валерия Петровича находится на иждивении сын 2000 г.р., и дочь 1996 г.р. студентка очного отделения Вуза. Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка; Вычет полагается на каждого ребенка до 18 лет. А если ребенок учится по очной форме обучения – до того, как ему исполнится 24 года. База для предоставления стандартного вычета на детей 350000 рублей.
Таким образом Семенов В.П. имеет стандартный вычет в размере 2800 рублей.
1. 34000,00+1900,00= 35900,00 руб. - валовых доход за январь
Материальная помощь не облагается НДФЛ в сумме до 4000 рублей, выплаченная в течение года сотрудникам, как работающим, так и бывшим, уволившимся в связи с выходом на пенсию (п. 28 ст. 217 НК РФ).
35900,00-1900,00 – 2800,00 = 31200,00 руб. - облагаемая сумма для начисления НДФЛ за январь
31200,00*13%=4056,00 руб. – НДФЛ за январь
2) 33000,00+5500,00=38500,00 - валовый доход за февраль
38500,00-2800,00= 35700,00 облагаемая база для начисления НДФЛ за февраль
35700,00*13%=4641,00 – НДФЛ за февраль
3) 36000,00+10000,00=46000,00 руб. - валовый доход за март
46000,00-2800,00 = 43200,00 облагаемая база для начисления НДФЛ за март
43200,00*13%=5616,00 руб. – НДФЛ за март
4) 35000,00+35000,00=70000,00 валовый доход за апрель
70000,00-2800,00= 67200,00 облагаемая база для начисления НДФЛ за апрель
67200,00*13%=8736,00 – НДФЛ за апрель
5) 37000,00-2800,00= 34200,00 - облагаемая база для начисления НДФЛ за май
34200,00*13%=4446,00 – НДФЛ за май
6) 36000,00+3200,00=39200, 00 валовый доход за июнь
Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ
. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом. При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).
39200,00-3200,00-2800,00= 33200,00 облагаемая база для начисления НДФЛ за июнь
33200,00*13% = 4316,00 – НДФЛ за июнь
7)38000,00+4200,00=42200,00 валовый доход за июль
Т.к. материальная помощь не облагается с 4000 руб., 1900 руб. материальная помощь была в январе, то оставшаяся сумма, которая не облагается 2100,00 руб.
42200,00-2100,00-2800,00=37300,00 облагаемая база для начисления НДФЛ за июль
37300,00*13%=4849,00 руб. НДФЛ за июль
8)28000,00+4600,00=32600,00 валовый доход за август
Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрена льгота, на основании которой не подлежит обложению НДФЛ оплата (возмещение) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.
32600,00-4000,00-2800,00= 25800,00 облагаемая база для начисления НДФЛ за август
25800,00*13% = 3354,00 НДФЛ за август
277000,00+(6100,00-4000,00)+5500,00+45000,00+(3200-3200)+(4600-4000)= 330200,00
Т.к
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
