У ООО «Домбра» в банке «Фианит» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия договора истекает 25 августа). Организация не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за второй отчетный период. 2 августа банк получил из налогового органа решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Опишите порядок действий банка «Фианит» при наличии следующих обстоятельств (платежные поручения указаны в порядке поступления):
2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.;
5 августа поступило платежное поручение на перечисление средств рекламной фирме - 82 600 руб.;
5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.;
11 августа поступило платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет - 250 800 руб.;
12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.;
12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в
счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.;
14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.;
16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.;
20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.;
23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб.
28 августа организация представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за второй отчетный период.
Решение
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (п. п. 1 и 2 ст. 76 НК РФ). Статья 76 НК РФ не предусматривает оснований для принятия налоговыми органами решений о приостановлении операций по счетам, открытым на основании договора банковского вклада (депозита).
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Поручения налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов относится к третьей очередности (абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Порядок действий банка «Фианит» следующий.
Сообщить в налоговый орган сведения об остатках денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика-организации на счетах в банке (п. 5 ст. 76 НК РФ) – срок не позднее 5 августа
В первую очередь банк обязан исполнить расходную операцию по исполнительному листу на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью, поступившему 2 августа на сумму 36 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 855 ГК РФ). Остаток на счете по состоянию на 02 августа составит 21800 руб. (57 800 – 36 000). Срок - 2 августа.
Исполнить платежное поручение на перечисление суммы акциза в бюджет в сумме 250 800 руб. Остаток на счете по состоянию на 11 августа составляет 79 650 руб
. (21 800 + 308 650 – 250 800). Срок - 11 августа.
Исполнить платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы на сумму 285 000 руб. (абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ). Остаток на расчетном счете составит 0 руб. (79 650 +62600-285000). Неисполненный остаток – 142750 руб. Срок - 12 августа.
Исполнить платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы на сумму 142 750 руб. за счет денежных средств, поступивших от реализации продукции в сумме 150 000 руб. Остаток на счете составляет 7250 руб. Срок – 14 августа.
Исполнить поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов в сумме 18 600 руб. Указанное поручение будет исполнено в пределах остатка денежных средств, т.е. в сумме 7250 руб. Остаток на счете по состоянию отсутствует. Срок - 16 августа.
Расходные операции по платежным документам, относящимся к четвертой и пятой очередям, предусмотренным п.2 ст. 855 ГК РФ, приостанавливаются, за исключением операций, указанных в п. 1 ст. 76 НК РФ, и операций по перечислению денежных средств во исполнение судебных решений, вступивших в законную силу.
Что касается денежных средств в сумме 850 000 руб., размещенных на депозитном счете, то по истечении срока действия договора указанные средства будут зачислены банком на расчетный счет организации
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
