У ООО «Арфа» в банке «Роял» открыты два расчетных счета - рублевый и валютный. По состоянию на 12 мая остаток на рублевом счете составляет 12 500 руб., на валютном – 3 600 долл. США (курс в условиях задачи неизменный – 65 руб./долл.) У организации имеется недоимка по налогу на прибыль организаций в сумме 520 тыс. руб. 12 мая банк получил инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджет суммы недоимки (520 тыс. руб.) и решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Определите очередность платежей при недостаточности средств на счете ООО «Арфа» (платежные поручения указаны в порядке поступления):
15 мая поступило платежное поручение на оплату сырья – 246 000 руб.;
15 мая поступил исполнительный лист на выплату алиментов – 22 тыс. руб.;
16 мая на счет зачислена выручка от реализации – 120 600 руб.;
16 мая поступило платежное поручение на оплату агентских услуг 32 000 руб.;
19 мая поступил чек на получение денег на выплату заработной платы 330 тыс. руб.;
22 мая поступил аванс в счет будущих поставок 121 000 руб.;
24 мая поступил исполнительный лист на выплату выходного пособия гр. Петровскому И.П., работавшему по трудовому договору. – 65 000 руб.;
25 мая поступил исполнительный лист на выплату вознаграждения Кодорову П.В., работавшему по гражданско-правовому договору – 226 000 руб.;
26 мая поступило платежное поручение на оплату услуг транспортной компании – 16 800 руб.;
26 мая поступила выручка от реализации продукции – 1 200 000 руб.
Решение
Процедура приостановления операций по счету регулируется ст. 76 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций, за исключением тех, которые установлены в п. 2 ст. 855 ГК РФ. Согласно данной норме при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований определена следующая очередность:
1. в первую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. во вторую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3. в третью очередь – по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, а также поручениям ФСС и ПФР на списание и перечисление сумм страховых взносов;
4. в четвертую очередь – по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5
. в пятую очередь – по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Зачисление поступивших денежных средств на счет производится без ограничений.
Статья 11 НК РФ счетом признает расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета. Получается, что блокируется счет, на который денежные средства могут зачисляться и с которого могут расходоваться. Это, прежде всего, расчетный счет, причем как рублевый счет, так и валютный – при недостаточности средств на рублевых счетах (п. 1, 2, 5, 6.1 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ). При этом взыскание налога с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога или других обязательств (исчисляемого в рублях) направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика-организации. (Основание: Письмо Минфина РФ от 28 августа 2012 г. N 03-02-07/1-205).
В случаях, когда сумма денежных средств на расчетном счете организации недостаточна для погашения задолженности по налогу, пени или штрафу, налогоплательщику следует внести недостающие средства на расчетный счет, чтобы банк имел возможность исполнить инкассовое поручение
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
