У организации в Санкт-Петербурге на балансе имеется:
- офисное помещение кадастровой стоимостью 2640000 руб. (включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
- строение, остаточная стоимость которого на 1 января 2020 года составляла 1800000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 25000 руб.) (не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
-холодильник, остаточная стоимость на 1 января 2020 года составляла 50000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 2000 руб.).
Определить авансовые платежи по налогу на имущество за 1. 2, 3 кварталы и налог на имущество за 4 квартал по каждому виду имущества за 2020 год.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Налог на имущество организаций рассчитывается исходя из данных о составе основных средств, числящихся в организации.
Холодильник налогом на имущество не облагается (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Офисное помещение
Налоговая база – кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Ставка налога на 2020 год - 1,25% (п. 6 ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 «О налоге на имущество организаций»).
Авансовый платеж за 1,2,3 кварталы:
2640000 * 1,25% : 4 = 8250 руб.
Сумма налога на имущество за год: 2640000 * 2% = 33000 руб.
Сумма за 4й квартал: 33000 – 8250 * 3 = 8250 руб.
Строение
Налоговая база - средняя стоимость имущества за отчетный период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст
. 376 НК РФ).
Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Средняя остаточная стоимость имущества за 1 квартал:
((1800000 + (1800000-25000) + (1800000-25000*2) + (1800000-25000*3)) : 4 = 1762500 руб.
Сумма авансового платежа за 1 квартал:
1762500 * 2,2% : 4 = 9694 руб.
Средняя остаточная стоимость имущества за 6 месяцев:
((1800000 + (1800000-25000) + (1800000-25000*2) + (1800000-25000*3)+ (1800000-25000*4) + (1800000-25000*5) + (1800000-25000*6)) : 7 = 1725000 руб.
Сумма авансового платежа за 2 квартал:
1725000 * 2,2% : 4 = 9488 руб.
Средняя остаточная стоимость имущества за 9 месяцев:
((1800000 + (1800000-25000) + (1800000-25000*2) + (1800000-25000*3)+ (1800000-25000*4) + (1800000-25000*5) + (1800000-25000*6) + (1800000-25000*7) + (1800000-25000*8) + (1800000-25000*9)) : 10 = 1687500 руб.
Сумма авансового платежа за 3 квартал:
1687500 * 2,2% : 4 = 9281 руб.
Средняя остаточная стоимость имущества за год:
((1800000 + (1800000-25000) + (1800000-25000*2) + (1800000-25000*3)+ (1800000-25000*4) + (1800000-25000*5) + (1800000-25000*6) + (1800000-25000*7) + (1800000-25000*8) + (1800000-25000*9) + (1800000-25000*10) + (1800000-25000*11) + (1800000-25000*12)) : 13 = 1650000 руб.
Сумма налога на имущество организаций за год:
1650000 * 2,2% = 36300 руб.
Сумма налога к уплате за 4й квартал с учетом авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы: 26300 – (9694 + 9488 + 9281) = 7837 руб.
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
