Табачная фабрика «Дымок» является крупным производителем сигарет
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Табачная фабрика «Дымок» является крупным производителем сигарет, сигар и сигарилл. В январе 2019 г. организация выполнила следующие операции:
1) из 100 кг приобретенного табачного сырья произведено 1000 сигар и реализовано 80%;
2) 50 л коньячного спирта приобретено для производства 500 шт. ароматизированных сигарилл, из которых 400 шт. реализовано потребителям;
3) 800 пачек произведенных сигарет безвозмездно передано поставщику оборудования (в пачке 20 сигарет, максимальная розничная цена одной пачки сигарет - 80 руб.);
4) 500 пачек сигарет ввезено из Франции, таможенная стоимость которых составляет 45 000 руб., таможенная пошлина – 5% (в пачке 20 шт. сигарет, максимальная розничная цена одной пачки сигарет - 95 руб.);
5) произведённые 10 шт. сигар и 20 шт. сигарилл переданы в структурное подразделение организации для проведения представительного мероприятия;
6) реализовано 400 пачек сигарет на экспорт в Чехию (в пачке 20 шт. сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 93 руб.).
Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет табачной фабрикой за налоговый период, укажите срок уплаты налога.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.
Налоговая база – объем реализованной продукции.
Ставки налога установлены в ст. 193 НК РФ и зависят от вида продукции.
1) Из 100 кг приобретенного табачного сырья произведено 1000 сигар и реализовано 80%.
Ставка налога – 207 руб. за штуку
Сумма акциза: 1000 * 80% * 207 = 165600 руб.
2) 50л. 88% -го коньячного спирта приобретено для производства 500 штук ароматизированных сигарилл, из которых 400 штук реализовано потребителям.
Ставка налога – 2938 руб. за 1000 штук
Сумма акциза: 400 * 2938 : 1000 = 1175 руб.
Для производства сигарилл было использовано 50 л спирта, акциз по которому был уплачен в бюджет в момент приобретения. Поэтому уплаченную сумму акциза можно принять к вычету.
Ставка акциза по спирту – 107 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Необходимо пересчитать 88% спирт на безводный спирт.
Налоговая база: 50л * 88 : 100 = 44л.
Сумма уплаченного акциза: 44л * 107руб = 4708 руб.
3) 800 пачек произведенных сигарет безвозмездно передано поставщику оборудования (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 80 руб.).
Комбинированная ставка налога - 1890 рублей за 1000 шт
. + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2568 рублей за 1000 шт.
800п*20шт*1890руб:1000 + 14,5%*800п*80руб = 39520 руб.
Сравниваем рассчитанную сумму 39520 : 800п*20шт = 2,42 руб. с минимальным показателем 2568 : 1000шт = 2,57 руб.
Минимальный показатель больше, поэтому к оплате подлежит сумма (800п*20шт) * 2,57руб = 41120 руб.
4) 500 пачек сигарет ввезено из Франции, таможенная стоимость которых составляет 45 000 рублей, таможенная пошлина – 5% (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 95 руб.).
Комбинированная ставка налога - 1890 рублей за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2568 рублей за 1000 шт.
Принимаем, что отпускная цена товаров равна сумме их таможенной стоимости и таможенной пошлины.
Сумма акциза исходя из специфической составляющей комбинированной ставки: 500п * 20шт: 1000* 1890 = 18900 руб.
Сумма акциза исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки: (45000+ 45000*5%) * 14,5% = 6851 руб.
Общая сумма акциза: 18900 + 6851 = 25751 руб.
Сумма акциза по минимальной ставке: 500п * 20шт * 2568 : 1000 = 25680 руб.
Сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке выше, чем сумма акциза по минимальной ставке, поэтому к уплате подлежит сумма 25751 руб.
5) Произведенные 10 штук сигар и 20 штук сигарилл переданы в структурное подразделение организации для проведения представительского мероприятия.
Ставка по сигарам – 207 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
