Табачная фабрика «Дымок» является крупным производителем сигарет
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Табачная фабрика «Дымок» является крупным производителем сигарет, сигар и сигарилл. В январе 2019 года организация выполнила следующие операции:
1) Из 100 кг приобретенного табачного сырья произведено 1000 сигар и реализовано 80%.
2) 50л. 88% -го коньячного спирта приобретено для производства 500 штук ароматизированных сигарилл, из которых 400 штук реализовано потребителям.
3) 800 пачек произведенных сигарет безвозмездно передано поставщику оборудования (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 80 руб.).
4) 500 пачек сигарет ввезено из Франции, таможенная стоимость которых составляет 45 000 рублей, таможенная пошлина – 5% (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 95 руб.).
5) Произведенные 10 штук сигар и 20 штук сигарилл переданы в структурное подразделение организации для проведения представительского мероприятия.
6) Реализовано 400 пачек сигарет на экспорт в Чехию (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 93 руб.).
Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет табачной фабрикой за налоговый период, укажите срок уплаты налога.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров.
Налоговая база – объем реализованной продукции.
Ставки налога установлены в ст. 193 НК РФ и зависят от вида продукции.
1) Из 100 кг приобретенного табачного сырья произведено 1000 сигар и реализовано 80%.
Ставка налога – 207 руб. за штуку
Сумма акциза: 1000 * 80% * 207 = 165600 руб.
2) 50л. 88% -го коньячного спирта приобретено для производства 500 штук ароматизированных сигарилл, из которых 400 штук реализовано потребителям.
Ставка налога – 2938 руб. за 1000 штук
Сумма акциза: 400 * 2938 : 1000 = 1175 руб.
Для производства сигарилл было использовано 50 л спирта, акциз по которому был уплачен в бюджет в момент приобретения. Поэтому уплаченную сумму акциза можно принять к вычету.
Ставка акциза по спирту – 107 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Необходимо пересчитать 88% спирт на безводный спирт.
50л * 88 : 100 = 44л.
Сумма уплаченного акциза: 44л * 107руб = 4708 руб.
3) 800 пачек произведенных сигарет безвозмездно передано поставщику оборудования (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 80 руб.).
Комбинированная ставка налога - 1890 рублей за 1000 шт
. + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2568 рублей за 1000 шт.
800п*20шт*1890руб:1000 + 14,5%*800п*80руб = 39520 руб.
Сравниваем рассчитанную сумму 39520 : 800п*20шт = 2,42 руб. с минимальным показателем 2568 : 1000шт = 2,57 руб.
Минимальный показатель больше, поэтому к оплате подлежит сумма (800п*20шт) * 2,57руб = 41120 руб.
4) 500 пачек сигарет ввезено из Франции, таможенная стоимость которых составляет 45 000 рублей, таможенная пошлина – 5% (в пачке 20 штук сигарет, максимальная розничная цена 1 пачки сигарет – 95 руб.).
Комбинированная ставка налога - 1890 рублей за 1000 шт. + 14,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2568 рублей за 1000 шт.
Принимаем, что отпускная цена товаров равна сумме их таможенной стоимости и таможенной пошлины.
Сумма акциза исходя из специфической составляющей комбинированной ставки: 500п * 20шт: 1000* 1890 = 18900 руб.
Сумма акциза исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки: (45000+ 45000*5%) * 14,5% = 6851 руб.
Общая сумма акциза: 18900 + 6851 = 25751 руб.
Сумма акциза по минимальной ставке: 500п * 20шт * 2568 : 1000 = 25680 руб.
Сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке выше, чем сумма акциза по минимальной ставке, поэтому к уплате подлежит сумма 25751 руб.
5) Произведенные 10 штук сигар и 20 штук сигарилл переданы в структурное подразделение организации для проведения представительского мероприятия.
Ставка по сигарам – 207 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
