Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления).
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
18 января заключен договор страхования на 1 год со страховой премией 460 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца. Первый платеж поступил 5 февраля; Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 120 600 руб.;
Получено по договорам перестрахования 360 000 руб.; Выплачено страхового возмещения по договорам сострахования 368 650 руб.;
Вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара – 86 800 руб.; Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 24 800 руб.;
Вознаграждение за выполнение функций страхового брокера – 128 400 руб. Оплата услуг страхового агента – 22 000 руб.;
Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 328 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 1мес. (с 12 февраля по 12 марта) под 16% годовых Выплачено страхового возмещения по договорам страхования – 245 500 руб.
Доходы от размещения средств страховых резервов – 128 500 руб. Расходы, связанные с размещение средств страховых резервов – 23 650 руб.
Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения.
Решение
Страховая компания согласно ст. 19 НК РФ признается налоговым плательщиком, на которого согласно Налоговому кодексу РФ возлагается обязанность по уплате налогов и сборов.
Страховые организации являются плательщиками следующих налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог.
Исходя из условий задачи мы будем рассчитывать НДС и налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций регламентирован 25 главой НК РФ.
Согласно ст. 293 НК РФ к доходам страховой компании, помимо доходов, которые предусмотрены 249 и 250 статьями НК РФ, отнесены доходы от деятельности в сфере страхования.
К доходам страховых компаний отнесены следующие доходы от реализации деятельности в сфере страхования:
страховые взносы по договорам сострахования, страхования и перестрахования. Притом премии страхования по договорам сострахования включены в состав доходов страховщика или состраховщика лишь в величине его доли премии страхования, которая установлена договором сострахования;
суммы возврата резервов страхования, которые образованы за предыдущие отчетные периоды при учете изменений доли перестраховщиков в резервах страхования;
тантьемы и вознаграждения (формы вознаграждений страховщика от перестраховщика) по перестраховочным договорам;
вознаграждения от страховщиков по состраховым договорам;
суммы по возмещению перестраховщиками доли выплат по страхованию на риски, которые переданы на перестрахование;
проценты на депо премий по рискам, которые приняты на перестрахование;
доходы от осуществления переходящего к страховщику согласно действующему законодательству права требования страхователя или выгодоприобретателя к лицам, которые являются ответственными за причиненный ущерб;
суммы санкций за невыполнение условий по страховым договорам, которые признаны должником в добровольном порядке или по судебному решению;
вознаграждение за оказание услуг брокера, страхового агента;
вознаграждения, которые получены страховщиком за оказание услуг сюрвейера, то есть за проведение осмотра принимаемой на страхование имущественной базы и выдачу заключений по оценке страхового риска, и аварийного комиссара, то есть определение характера, причин и величины убытков при наступлении страхового события;
суммы по возврату частей страховых взносов по перестраховочным договорам при их досрочном прекращении;
иные доходы, которые получены при осуществлении деятельности в сфере страхования.
К внереализационным доходам согласно ст
. 250 НК РФ относят:
— суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах (п. 7);
— суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование (п. 6);
— доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб (п. 3);
— суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования (п. 3).
Объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (п. 1 ст. 247 НК РФ). Прибылью в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В целях налогообложения прибыли доход от инвестиций включается в состав доходов страховых организаций (пп. 12 п. 2 ст. 293 и п. 6 ст. 250 НК РФ).
К расходам страховой организации относятся:
расходы, предусмотренные ст. 254-269 НК РФ;
суммы отчислений в страховые резервы
страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. К страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью;
другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.
При учете расходов кассовым методом страховые выплаты по договорам страхования, сострахования, перестрахования, производимые в соответствии с условиями договоров, налогоплательщик включает в состав расходов на дату их осуществления (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
