Страховая организация за первый квартал года имеет следующие обороты (в целях признания доходов и расходов применяется метод начисления)
Доходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций) Расходы (с учетом НДС в случае облагаемых налогом операций)
18 января заключен договор страхования на 1 год со страховой премией 460 000 руб. и сроками уплаты равными долями через каждые 3 месяца. Первый платеж поступил 5 февраля; Отчисления в резерв заявленных, но не урегулированных убытков – 120 600 руб.;
Получено по договорам перестрахования 360 000 руб.; Выплачено страхового возмещения по договорам сострахования 368 650 руб.;
Вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара – 86 800 руб.; Тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования – 24 800 руб.;
Вознаграждение за выполнение функций страхового брокера – 128 400 руб. Оплата услуг страхового агента – 22 000 руб.;
Получено процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование: страховая премия 328 000 руб., договор сроком на 1 год, премия депонирована на 1мес. (с 12 февраля по 12 марта) под 16% годовых; Выплачено страхового возмещения по договорам страхования – 245 500 руб.;
Доходы от размещения средств страховых резервов – 128 500 руб. Расходы, связанные с размещение средств страховых резервов – 23 650 руб.
Какие налоговые обязательства возникают у страховой организации? Определите вид налоговых обязательств, рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате в бюджет. Определите элементы учетной политики страховой организации для целей налогообложения.
Решение
К доходам страховой организации, кроме доходов от реализации и внереализационных доходов, согласно п.1 ст. 293 НК РФ, относятся доходы от страховой деятельности, перечень которых содержит п. 2 ст. 293 НК РФ.
Исходя из условия задания для целей налогового учета признаются следующие доходы:
- страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. Доходы в виде суммы страхового взноса, причитающейся к получению, признаются на дату возникновения ответственности налогоплательщика перед страхователем по заключенному договору, вытекающей из условий договоров страхования, сострахования, перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса, указанного в договоре (за исключением договоров страхования жизни и пенсионного страхования). Договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса (ст. 957 ГК РФ).
То есть по условиям задачи доходы страховой компании признаются в сумме 115 000 руб
. (460 000 руб. /4).
Также, в целях налогообложения учитываются поступления по договору перестрахования в сумме 360 000 руб. НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
- вознаграждения за оказание услуг аварийного комиссара (пп. 10 п.2 ст. 293 НК РФ). По условиям задачи доход составляет 86 800 руб. НДС облагается. Выручка без НДС составляет 72 333 руб. (86 800 /1,2).
- вознаграждения, полученные страховщиком за выполнение функций страхового брокера (пп.9 п. 2 ст.293 НК РФ). НДС облагается, выручка без НДС составляет 107 000 руб. (128 400 /1,2).
- суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование (пп. 6 п. 2 ст. 293 НК РФ). НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Сумма дохода составляет 4313 руб. (328 000 руб. *16% * 30 дней/365 дней).
- прочие доходы. Доходы от размещения средств страховых резервов. Указанные доходы при условии получения их от операций в виде дивидендов, процентов по банковским вкладам, не являются объектами обложения НДС. Сумма дохода составляет 128 500
Итак, сумма доходов составляет 787 146 руб.
К расходам страховой организации, кроме расходов, предусмотренных ст
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
