Составьте решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

Решение № 1
о привлечении к ответственности за совершение
налогового правонарушения
 
19.08.2019
 
1. Вводная часть (Общие положения).
1.1. Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка:
Общество с ограниченной ответственностью «Бетта» (ООО «Бетта») ИНН 5406ХХХХХХ06/540601001, г. Новосибирск, ул. Некрасова, 48 оф. ХХХХ

1.2. Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения
Камеральная налоговая проверка в связи с представлением декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год

1.3. Сведения о рассмотренных материалах налоговой проверки:
Акт налоговой проверки от 08.07.2019 № 25, другие материалы:
1.4. В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя)
2. Описательная часть.
Налоговой проверкой установлено следующее:
ООО «Бетта» 05.04.2019 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2018 год (регистрационный номер 1256974).
Указанным налогоплательщиком в 2018 году применялась УСН с объектом налогообложения «доходы» (уведомление от 01.12.2017 №154).
Согласно представленной декларации по УСН за 2018 год сумма доходов составила 3 500 000 руб., сумма налога к уплате – 210 000 руб.
В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2018 год выявлено, что на расчетный счет ООО «Бетта» №12568974123698, открытого ПАО БТБ сумма поступлений составила 3 560 000 руб.
В связи с возникшим несоответствием между данными расчетного счета и данными налоговой декларации по УСН за 2018 год, налоговым органом ООО «Бетта» на основании п. 3 ст. 88 Кодекса выставлено требование от 15.05.2019 №1 о представлении пояснений.
ООО «Бетта» 17.05.2018 года представлены пояснения, а также договор аренды за 2018 год, платежное поручение от 15.12.2018 №1256.
Согласно представленному пояснению занижение налоговой базы произошло ошибочно в связи с не включением в состав доходов суммы обеспечительного платежа по договору аренды в размере 60000 руб., зачтенного в счет арендной платы в 4 квартале 2018 года.
Таким образом, ООО «Бетта» в нарушение ст. 346.15 Кодекса ошибочно занижена налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год на 60000 руб., что привело к занижению указанного налога на 3600 руб. Указанная сумма налога уплачена 15.07.2019.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст . 129.3 и 129.5 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
В ходе камеральной налоговой проверки также установлено, что ООО «Бетта» в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 346.23 Кодекса несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2018 год (при сроке представления 01.04.2019, декларация представлена 05.04.2019).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 Кодекса).
Отягчающих и смягчающих вину обстоятельств не установлено.
3. Резолютивная часть.
На основании статьи 101 Кодекса:
3.1. Привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на 15.07.2019.
 
N Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации Состав налогового правонарушения Налог (сбор, страховые взносы) Налоговый (расчетный, отчетный) период Срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленный законодательством о налогах и сборах Штраф, рублей Недоимка, рублей Пени, рублей Код бюджетной классификации Код по ОКТМО ИНН КПП Код налогового органа
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
 1 п. 1 ст. 122 Кодекса
 Неуплата или неполная уплата сумм налога   Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения  2018 год  01.04.2019  
720 3600  
165,66  182 1 05 01011 01 1000 110
182 1 05 01011 01 3000 110
182 1 05 01011 01 2100 110  50701000  5406ХХХХХХ  540601001  5406
 2  п. 1 ст.119 Кодекса  Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации  Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения  2018 год  01.04.2019  10 680      18211603010016000140  50701000  5406ХХХХХХ  540601001  5406
Итого  11 680 3600  165,66  
 
Примечание