Салон оптики осуществляет реализацию очков и линз для коррекции зрения, а также реализацию солнцезащитных очков на территории РФ.
Показатели деятельности Салона за I и II квартал (2017)2019 года (тыс.руб.)
Таблица 2.4
№ п/п Операция Сумма (без НДС)(тыс. руб.)
Янв
Февр. Март Апр. Май Июнь
1 Реализация солнечных очков 20 30 200 850 750 800
2 Реализация очков и линз для коррекции зрения 500 750 800 500 400 500
3 Закупка солнечных очков - 35 100 800 1200 1000
4 Аренда помещений 150 150 150 165 165 165
5 Приобретение очков и линз для последующей реализации 850 900 900 850 500 450
6 Использование услуг сторонних организаций для ведения 2-х видов деятельности 45 30 35 20 120 10
Определить:
Величину налоговых обязательств по НДС за каждый налоговый период при условии, что организация ведет раздельный учет и, согласно принятой учетной политике, распределяет входной НДС пропорционально стоимости отгруженной продукции за налоговый период. При определении величины налогового вычета считать, что предприятием получены счета-фактуры от поставщиков товаров (работ, услуг).
Возможность применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ.
Можно ли принять суммы «входящего» НДС к вычету в полном объеме?
Сначала решаем за 1 квартал, потом за второй.
Решение
№ п/п Операция Сумма (без НДС)(тыс. руб.)
Янв. Февр. Март 1 квартал НДС
1 Реализация солнечных очков 20 30 200 250 50
2 Реализация очков и линз для коррекции зрения 500 750 800 2050 0
3 Закупка солнечных очков - 35 100 135 27
4 Аренда помещений 150 150 150 450 90
5 Приобретение очков и линз для последующей реализации 850 900 900 2650 0
6 Использование услуг сторонних организаций для ведения 2-х видов деятельности 45 30 35 110 22
Не корректное условие - Аренда не обязательно НДС облагается, услуги сторонних организаций не обязательно НДС облагается
250 + 2050 = 2300
250*100/2300=10,87%
НДС в вычет по услугам = (90+22) * 10,87% = 12,18
НДС за квартал = 50 – 27 – 12,18 = 10,82
Освобождение по ст.145 НК РФ использовать нельзя т.к. 2300 > 2000
П.1 ст.145 - Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
В полном объеме НДС в вычет взять нельзя т.к
. затраты больше 5%
450+110*89,13% = 499,13
2650+ 499,13 = 3149,13 – это 94,14% > 5%
П.4 ст.170 - Налогоплательщик вправе не применять положения абзаца четвертого настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом указанные в абзаце четвертом настоящего пункта суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
№ п/п
Операция Сумма (без НДС)(тыс. руб.)
04 05 06 2 квартал НДС
1 Реализация солнечных очков 850 750 800 2400 480
2 Реализация очков и линз для коррекции зрения 500 400 500 1400 0
3 Закупка солнечных очков 800 1200 1000 3000 600
4 Аренда помещений 165 165 165 495 99
5 Приобретение очков и линз для последующей реализации 850 500 450 1800 0
6 Использование услуг сторонних организаций для ведения 2-х видов деятельности 20 120 10 150 30
Не корректное условие - Аренда не обязательно НДС облагается, услуги сторонних организаций не обязательно НДС облагается
Не корректное условия – для расчета освобождения нужны затраты а не закупки, поэтому если не было реализации солнечных очков в убыток, то данных для расчета нет
2400+400=3800
2400*100/3800=63,16%
НДС в вычет по услугам = (99+30) * 63,16% = 81,48
НДС за квартал = 480-600-81,48 = -201,48
Освобождение по ст.145 НК РФ использовать нельзя т.к
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
