Российская организация заключила договор с иностранной аудиторской организацией (нерезидент США)
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Российская организация заключила договор с иностранной аудиторской организацией (нерезидент, США), не состоящей на учете в налоговом органе РФ, на проведение проверки (due diligence).
В целях предоставления информации в электронном виде иностранному аудитору эта российская организация арендовала сроком на 1 год у другой иностранной компании (нерезидент, Великобритания), не состоящей на учете в налоговом органе РФ, виртуальную комнату (хранилище) данных в электронном виде (так называемую «Data Room») на сервере, принадлежащем этой иностранной компании и находящемся за пределами РФ, доступ к которой предоставляется через Интернет.
1) Возникнет ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС при оплате аренды виртуальной комнаты (хранилища) данных?
2) Возникнет ли у российской организации обязанность налогового агента по НДС при оплате услуг иностранного аудитору?
Нужно полное решение этой работы?
Решение
При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом налоговая база определяется налоговыми агентами, которые обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на территории РФ на основе государственной регистрации организации.
На основании приведенных норм при приобретении у иностранной организации услуг обязанности налогового агента возникают при условии того, что местом реализации товаров (работ, услуг) является территория РФ, иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах (в ином случае будет являться самостоятельным плательщиком НДС).
По электронным услугам положения НК РФ содержат специальные нормы в части исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями таких услуг.
Пункт 1 ст