Рассчитайте для гостиницы страховые выплаты и налоговую нагрузку при ОСНО, УСНО, ЕНВД:
Общая площадь гостиницы 750 кв.м, в том числе для проживания 420 кв.м., выручка за год -43 млн. руб. (без НДС).
Затраты без расходов на оплату труда и НДС – 12 млн. руб., НДС по полученным товарам и услугам – 1,5 млн.руб.
Фонд оплаты труда – 14,1 млн.руб., среднесписочная численность работников – 18 чел. Среднегодовая стоимость основных средств – 35 млн.руб., в том числе 1 и 2 амортизационных групп - 4,7 млн.руб.
Решение
Общая система налогообложения
При ОСНО гостиница обязана платить НДС, страховые взносы, НДФЛ, налог на имущество организаций и налог на прибыль.
НДС
Ставка НДС – 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
НДС к уплате с реализации: 43000 * 20% = 8600 тыс.руб.
НДС к вычету по полученным товарам и услугам: 1500 тыс.руб.
Сумма НДС к уплате в бюджет: 8600 – 1500 = 7100 тыс.руб.
Страховые взносы
Тарифы страховых взносов: ПФ 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9% (ст. 425 НК РФ). Тариф взносов на травматизм – 0,2%. Всего 30,2%.
Сумма страховых взносов за год: 14100 * 30,2% = 4258,2 тыс.руб.
НДФЛ
Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Принимаем, что у всех работников нет детей, стандартные налоговые вычеты на детей не предоставляем.
Сумма НДФЛ за год: 14100 * 13% = 1833 тыс.руб.
Налог на имущество организаций
Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, которая определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу (ст. 376 НК РФ).
Льготы для основных средств 1 и 2 амортизационных групп в настоящее время законодательством не предусмотрены.
Ставка налога на имущество организаций – 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Сумма налога на имущество: 35000 * 2,2% = 770 тыс.руб.
Налог на прибыль
Налоговая база по налогу на прибыль - полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
НДС является косвенным налогом, поэтому в расчетах налоговой базы по налогу на прибыль организаций участия не учитывается (пп
. 3.1 п. 1 п. 251 НК РФ).
Доходы: 43000 тыс.руб.
В расходы включаем затраты без расходов на оплату труда, расходы на оплату труда, страховые взносы, налог на имущество организаций.
Расходы: 12000 + 14100 + 4258,2 + 770 = 31128,2 тыс.руб.
Налоговая база: 43000 – 31128,2 = 11871,8 тыс.руб.
Ставка налога на прибыль – 20% (ст. 284 НК РФ).
Сумма налога на прибыль: 11871,8 * 20% = 2374,36 тыс.руб.
Упрощенная система налогообложения
Объект налогообложения - доходы
Налоговая база – денежное выражение полученных доходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Ставка налога – 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Сумма налога: 43000 * 6% = 2580 тыс.руб.
Сумму исчисленного налога можно уменьшить на сумму начисленных и перечисленных страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
2580 * 50% = 1290 тыс.руб., что меньше чем сумма страховых взносов (4258,2 тыс.руб.). Налог можно уменьшить только на 50%.
Сумма налога к уплате за год: 1290 тыс.руб.
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов
Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Организации, применяющие УСНО, не являются плательщиками налога на имущество организаций и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Сумма НДС по полученным товарам и услугам включается в их стоимость.
Ставка налога – 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Доходы: 43000 тыс.руб.
В расходы включаем затраты без расходов на оплату труда, расходы на оплату труда, страховые взносы, сумму НДС по полученным товарам и услугам.
Расходы: 12000 + 14100 + 4258,2 + 1500 = 31858,2 тыс.руб.
Налоговая база: 43000 – 31858,2 = 11141,8 тыс.руб.
Сумма налога к уплате за год: 11141,8 * 15% = 1671,27 тыс.руб.
Единый налог на вмененный доход
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
