Работнику организации 5 января 2018г выдан заём 9000 руб на 3 месяца

Согласно ст. 212 НКРФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от получения займа, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Предположим, что заем был выдан 05 января 2019г . Ставка рефинансирования составляла 7,75%.
Определим процентную ставку для расчета материальной выгоды:
7,75*2/3=5,16%;
5,16-5,0=0,16%.
Материальная выгода будет исчислена из расчета 0,16%годовых.
Определим материальную выгоду за период с 05 января по 31.01., за 27дней:
9000*27/365*0,0016=1,06руб.
Определим материальную выгоду за период с 01.02 по 04.03, за 32дня,
6000*32/365*0,0016=0,84руб.
Определим материальную выгоду за период с 05.03 по 08,04 за 35 дней
4000*35/365*0,0016=0,61руб.
Всего материальная выгода составила:
1,06+0,84+0,61=2,51руб.
Определим НДФЛ в размере 35% (ст.224 НКРФ):
НДФЛ=2,51*0,35=0,87руб