Работающей пенсионерке, ежемесячная пенсия которой составляет 8 570 руб., по месту основной работы начислена заработная плата:
за январь – 12 000 руб.
за февраль – 13 500 руб.
за март – 12 500 руб.
за апрель – 12 200 руб.
за май – 11 600 руб.
за июнь – 13 000 руб.
за июль – 14 000 руб.
за август – 14 430 руб.
за сентябрь – 13 890 руб.
за октябрь – 14 970 руб.
за ноябрь – 14 600 руб.
за декабрь – 15 900 руб.
По основному месту работы пенсионерка в марте получила подарок на сумму 7 200 руб., в мае – премию в размере 5 000 руб. В июне ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 8 000 руб.
В июле пенсионерка получила дивиденды по акциям акционерного общества в сумме 19 000 руб.
В декабре она получила выигрыш в лотерею «Русское лото» в размере 117 000 руб.
В декабре пенсионерка заплатила за свое лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, 30 000 руб. Клиника выдала ей документы, подтверждающие ее целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.
По окончании налогового периода пенсионерка представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие ее право на социальные налоговые вычеты.
Определить сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.
Решение
Организация обязана при выплате заработной платы исчислять с нее НДФЛ и выступать налоговым агентом, удерживая налог и перечисляя его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Налог по общему правилу необходимо удержать при фактической выплате зарплаты работнику (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ.
Так, сумма ежемесячной пенсии налогообложению не подлежит (п. 2 ст. 217 НК РФ).
Что касается подарка, материальной помощи на лечение, а также выигрыша в лотерею, то НДФЛ не удерживается только со стоимости, не превышающей 4 000 руб. в год по каждому основанию (п. 28 ст. 217 НК РФ). Таким образом, НДФЛ подлежит удержанию со стоимости подарка в размере 3200 руб. (7200 - 4000), а со стоимости материальной помощи – 4000 руб
. (8000 – 4000), а также с суммы выигрыша в лотерею 113 000 руб. (117 000 – 4000).
Сумма заработной платы, премии, доходов в виде дивидендов также подлежат налогообложению по ставке 13% (пп. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ).
Расчет НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом представлен в виде следующей таблицы.
период сумма заработной платы, руб. премия, руб. подарок, руб. материальная помощь, руб. Дивиденды, руб. доходы нарастающим итогом, руб. не подлежит налогообложению (нарастающим итогом), руб. налоговая база нарастающим итогом, руб. Сумма НДФЛ нарастающим итогом, руб.
январь 12000
12000 0 12000 1560
февраль 13500
25500 0 25500 3315
март 12500
7200
45200 4000 41200 5356
апрель 12200
57400 4000 53400 6942
май 11600 5000
74000 4000 70000 9100
июнь 13000
8000
95000 8000 87000 11310
июль 14000
19 000 128000 8000 120000 15600
август 14430
142430 8000 134430 17475,9
сентябрь 13890
156320 8000 148320 19281,6
октябрь 14970
171290 8000 163290 21227,7
ноябрь 14600
185890 8000 177890 23125,7
декабрь 15900
201790 8000 193790 25192,7
за год 162590 5000 7200 8000 19000
Сумма дохода, подлежащего налогообложению (налоговая база) составляет 201 790 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
