Произведите расчёт налоговых платежей используя данные таблицы по следующим налогам

Вариант:
ДОХОДЫ
В первую очередь проверим использование цен на предмет их отклонения от рыночных цен более чем на 20% по реализации мужских и детских костюмов.
Рыночная цена 1 мужского костюма, тыс. руб. - 7,9
Отклонение при реализации ООО «А» = 5,5 тыс. руб./7,9 тыс. руб. = 30%,
ООО «Б» = 5,9 тыс. руб./7,9 тыс. руб. = 25%,
ООО «С» = 6,4 тыс. руб./7,9 тыс. руб. = 19%.
При реализации мужских костюмов за 6,4 тыс. руб. отклонений от уровня цен не было. Поэтому эта сделка не может быть проверена налоговым органом. Так как цена по сделкам с ООО «А», ООО «Б» отклоняется от уровня применяемых цен более чем на 20%, налоговый орган вправе проверить цены, применяемые по этой сделке.
Рыночная цена 1 детского костюма, тыс. руб. - 2,9
Отклонение при реализации ООО «Д» = 2,0 тыс. руб./2,9 тыс. руб. = 31%,
ООО «А» = 1,9 тыс. руб./2,9 тыс. руб. = 35%,
ООО «К» = 2,1 тыс. руб./2,9 тыс. руб. = 28%.
По всем сделкам цена реализации отклоняется от рыночной цены более чем на 20%, налоговые органы вправе проверить все эти сделки.
Следует отметить, Нормы ст. 40 НК РФ, определяющие порядок пересчета цен для целей налогообложения, установлены для налогового органа, а не для организации-налогоплательщика. Поэтому организация исчисляет налог по ценам, указанным в договоре. Однако специалисты по ценообразованию должны учитывать нормы данной статьи при определении цен на товары, иначе прибыль может быть значительно уменьшена в результате доначисления налогов и пеней.
Расчет НДС по реализованным товарам представим в таблице 1:
Показатель Количество реализованных костюмов, тыс. штук Цена реализации одного костюма, тыс. руб. Стоимость реализованных костюмов без НДС, тыс. руб. Ставка НДС, % Сумма НДС, тыс. руб.
Реализация мужских костюмов собственного производства
ООО «А» 0,4 5,5 2 200 18 396
ООО «Б» 1,8 5,9 10 620 18 1 911,6
ООО «С» 0,6 6,4 3 840 18 691,2
итого
16 660
2 998,8
Реализация детских костюмов собственного производства
ООО «Д» 1,6 2,0 3 200 10 320
ООО «А» 1,1 1,9 2 090 10 209
ООО «К» 0,7 2,1 1 470 10 147
итого
6 760
676
всего
23 420
3 674,8
РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ МУЖСКИХ И ДЕТСКИХ КОСТЮМОВ:
СЫРЬЯ И МАТЕРИАЛОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ В ПРОИЗВОДСТВЕ 1200 тыс. руб., В ТОМ ЧИСЛЕ НДС 18% (тыс. руб.)
Сумма НДС 1200 тыс. руб./118 х 18 = 183,050 тыс. руб.
Стоимость сырья и материалов без НДС 1200 тыс. руб. - 183,050 тыс. руб. = 1 016,950 тыс. руб.
РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА 510 тыс. руб.
АМОРТИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ, 460 тыс. руб.
РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ 271,186 тыс. руб.
4.1 наружная реклама собственной продукции на рекламных щитах 110 тыс. руб. в том числе НДС (выполнила сторонняя организация)
Сумма НДС 110 тыс. руб./118 х 18 = 16,780 тыс. руб.
Расходы без НДС 110 тыс. руб. - 16,780 тыс. руб. = 93,22 тыс. руб.
Данные расходы на рекламу принимаются в полной сумме (ненормируются)(п. 4 ст. 264 НК РФ)
4.2 приобретены призы для участников рекламной акции 210 тыс. руб., в том числе НДС
Данные расходы являются нормируемыми расходами на рекламу, и для целей налогообложения они принимаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст . 249 НК РФ.
Норматив = 23 420 тыс. руб. х 1% = 234,2 тыс. руб.
Стоимость приобретенных призов для участников рекламной акции 210 тыс. руб. в пределах норматива, следовательно, принимается в полном объеме без НДС.
Сумма НДС 210 тыс. руб./118 х 18 = 32,034 тыс. руб.
Расходы без НДС 210 тыс. руб. – 32,034 тыс. руб. = 177,966 тыс. руб.
ПРОИЗВЕДЕНЫ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, 20,4 ТЫС. РУБ.
Затраты на официальный прием (завтрак, обед) 31 тыс. руб.
Услуги переводчика 14 тыс. руб.
Доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно 11 тыс. руб.
Билеты в театр 9 тыс. руб.
Доставка транспортом в театр и обратно 11 тыс. руб.
Буфетное обслуживание в театре 15 тыс. руб.
Итого расходы 91 тыс. руб.
В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ необходимо исключить из состава представительских расходов, сумму, связанную с посещением театра, так как расходы, связанные с организацией развлечений, а именно: стоимость билетов в театр, доставка участников делегации в театр и буфетное обслуживание в театре, не относятся к представительским в целях налогообложения прибыли. Следовательно, сумма расходов организации, в целях налогообложения признаваемых представительскими, составит 56 тыс. руб.
В 1 квартале расходы на оплату труда составили 510 тыс. руб., следовательно,
норматив 510 тыс. руб. х 4% = 20,4 тыс. руб.
Норматив по величине меньше, чем сумма фактических затрат 56 тыс. руб. Следовательно, в целях налогообложения можно принять представительские расходы в пределах норматива (20,4 тыс. руб.), а величина 35,6 тыс. руб. (56 тыс. руб. - 20,4 тыс. руб.) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учтена не будет.
РЕАЛИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ОБОРУДОВАНИЯ в феврале
Первоначальная стоимость оборудования, 780 тыс. руб.
Сумма накопленной амортизации, 273 тыс. руб.
Оставшийся срок полезного использования оборудования, 12 месяцев
Расходы в связи с реализацией оборудования, 27 тыс. руб. в том числе НДС
Сумма НДС = 27 тыс. руб./118 х 18 = 4,118 тыс. руб.
Расходы = 27 тыс. руб. - 4,118 тыс. руб. = 22,882 тыс. руб.
Доход от реализации оборудования, 410 тыс. руб. в том числе НДС.
Сумма НДС = 410 тыс. руб./118 х 18 = 62,542 тыс. руб.
Доход = 410 тыс. руб. - 62,542 тыс. руб. = 347,458 тыс. руб.
Убыток от реализации производственного оборудования 136,66 тыс. руб. (347,458 тыс. руб. – (780 тыс. руб. - 273 тыс. руб. - 22,882 тыс. руб.), который должен быть включен в состав прочих расходов в течение 12 месяцев равномерно. Ежемесячно эта сумма будет равна 11,388 тыс. руб. (136,66 тыс. руб.: 12).
БЕЗВОЗМЕЗДНО ПОЛУЧЕННЫЙ АВТОМОБИЛЬ
Первоначальная стоимость автомобиля, 690 тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации, 311 тыс. руб.
Расходы организации, связанные с получением автомобиля, 25 тыс. руб. в том числе НДС
НДС = 25 тыс. руб./118 х 18 = 3,814 тыс. руб.
Расходы без НДС = 25 тыс. руб. - 3,814 тыс. руб. = 21,186 тыс. руб.
Рыночная цена автомобиля, 300 тыс