Предприятие приобрело станок первоначальной стоимостью 300000руб

Определяем величину временной налоговой разницы и сумму налогового актива, возникающие из-за различных способов начисления амортизации для целей налогового и бухгалтерского учёта
Период Амортизация методом уменьшаемого остатка Амортизация линейным методом Временная налоговая разница из-за различных способов амортизации Налоговый актив начисление (Дт 09 Кт 68)
Остаточная стоимость на начало периода Амортизация за период Остаточная стоимость на конец периода Первоначальная стоимость Амортизация за период
Январь 300 000,00 6 250,00 293 750,00 300 000,00 4 166,67 2 083,33 416,67
Февраль 293 750,00 6 119,79 287 630,21 300 000,00 4 166,67 1 953,13 390,63
Март 287 630,21 5 992,30 281 637,91 300 000,00 4 166,67 1 825,63 365,13
Апрель 281 637,91 5 867,46 275 770,46 300 000,00 4 166,67 1 700,79 340,16
Май 275 770,46 5 745,22 270 025,24 300 000,00 4 166,67 1 578,55 315,71
Июнь 270 025,24 5 625,53 264 399,71 300 000,00 4 166,67 1 458,86 291,77
Июль 264 399,71 5 508,33 258 891,38 300 000,00 4 166,67 1 341,66 268,33
Август 258 891,38 5 393,57 253 497,81 300 000,00 4 166,67 1 226,90 245,38
Сентябрь 253 497,81 5 281,20 248 216,61 300 000,00 4 166,67 1 114,54 222,91
Октябрь 248 216,61 5 171,18 243 045,43 300 000,00 4 166,67 1 004,51 200,90
Ноябрь 243 045,43 5 063,45 237 981,98 300 000,00 4 166,67 896,78 179,36
Декабрь 237 981,98 4 957,96 233 024,03 300 000,00 4 166,67 791,29 158,26
ИТОГО 1 год   66 975,97     50 000,00 16 975,97 3 395,19
Определяем налоговые последствия по налогу на прибыль от реализации объекта основных средств и общую сумму налога на прибыль по объекту
Реализация
Первоначальная стоимость 300 000,00
Сумма накопленной амортизации 66 975,97
Остаточная стоимость 233 024,03
Договорная стоимость 413 000,00
в т.ч . НДС 68 833,33
Фин. результат 111 142,64
Налог на прибыль от реализации объекта 22 228,53 Дт 99 Кт 68
Налог на прибыль от временной налоговой разницы 3 395,19 Дт 09 Кт 68
Итого налог на прибыль по станку 25 623,72
Отражаем операции на счетах
№ п/п месяц Содержание хоз. Операции Сумма Дт
Кт
1 декабрь Приобретён станок по договорной стоимости   300 000,00 08 60
2 декабрь Введён в эксплуатацию приобретённый станок по первоначальной стоимости   300 000,00 01/1 08
3 январь Начислена сумма амортизации за месяц см. расчёт 6 250,00 25 02
4
Отражено начисление отложенного налогового актива за месяц из-за различий между начислением амортизации для целей налогового и бухгалтерского учёта см. расчёт 416,67 09 68/Прибыль
5 февраль Начислена сумма амортизации за месяц см. расчёт 6 119,79 25 02
6
Отражено начисление отложенного налогового актива за месяц из-за различий между начислением амортизации для целей налогового и бухгалтерского учёта см. расчёт 390,63 09 68/Прибыль
7 март Начислена сумма амортизации за месяц см. расчёт 5 992,30 25 02
8
Отражено начисление отложенного налогового актива за месяц из-за различий между начислением амортизации для целей налогового и бухгалтерского учёта см. расчёт 365,13 09 68/Прибыль
9 апрель Начислена сумма амортизации за месяц см