Предполагая что все расходы понесенные Константином в 2016 году

В совокупный доход Константина включаем все доходы в денежной, натуральной форме и доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Налоговые ставки по НДФЛ (ст. 224 НК РФ):
- для доходов в денежной, натуральной форме – 13%
- доход в виде материальной выгоды и приз в рамках рекламной кампании – 35%.
Т.к. для разных видов дохода установлены разные ставки, налоговую базу рассчитываем отдельно.
Ставка НДФЛ 13%
В совокупный доход включаем зарплату по трудовому договору, подарок, полугодовой бонус, оплату за поездку в Куала-Лумпур (ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Не включаем в доход: оплату за профессиональный тренинг (п. 21 ст. 217 НК РФ), годовой полис ДМС для себя и для жены (п. 3 ст. 213 Н РФ).
Сумма 4000 руб. за налоговый период не облагается НДФЛ, остальная сумма включается в доход (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Совокупный годовой доход:
230000 * 12мес + 17700 + 100000 + 75000 = 2952700 руб.
Налоговая база: 2952700 – 4000 = 2948700 руб.
Сумма НДФЛ: 2948700 * 13% = 383331 руб.
Ставка НДФЛ 35%
Сумма приза в рамках рекламной компании 4000 руб . за налоговый период не облагается НДФЛ, остальная сумма включается в доход (п. 28 ст. 217 НК РФ).
По займу, полученному 5 июня от работодателя в сумме 3000000 руб., проценты подлежат выплате начиная с 2017 года, поэтому в налоговую базу 2016 года указанная экономия не включается.
По займу, полученному от банка на личное обучение 10 октября в сумме 1270000 руб. по ставке 1% годовых, материальная выгода возникает 5 ноября и 5 декабря – в день уплаты процентов (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 19 сентября 2016 года составляет 10% (Информация Банка России от 16.09.2016).
10% * 2/3 = 6,67 %
Экономия: 6,67% – 1% = 5,57%
Сумма экономии за 2 месяца: 1270000 * 5,57% : 12мес * 2мес = 11789,84 руб.
Налоговая база: 52000 – 4000 + 11789,84 = 59789,94 руб.
Сумма НДФЛ: 59789,94 * 35% = 20927 руб.
Социальные налоговые вычеты
По расходам на оплату операции для отца, по взносам в пенсионный фонд и благотворительный взнос Константин имеет право воспользоваться социальными налоговыми вычетами:
- оплата операции для отца – в сумме фактических расходов (пп