Пo данным бухгалтерского учета остаток расходов будущих периодов на начало инвентаризации составил:
- на горно-подготовительные работы – 288 000 руб.;
- на рекультивацию земли - 105 000 руб.;
- на освоение новой продукции - 100 000 руб.
Проверка документов, проводящаяся в ходе инвентаризации расходов будущих периодов в мае 2010 г. вышестоящей организацией, выявила следующее.
Горно-подготовительные работы:
- общая сумма расходов на начало текущего года - 320 000 -
оставшийся срок погашения расходов - 40 мес., дата возникновения расходов - 3 апреля 2008 г.
Рекультивация земель:
- первоначальная сумма расходов - 120 000 руб. срок погашения расходов - 24 мес., дата возникновения расходов - 26 декабря 2009 г.
Новый вид продукции:
- общая сумма расходов на начало текущего года - 500 000
руб., дата возникновения расходов - 1 июля 2009 г. Первоначальная сумма расходов - 900 000 руб. Планируется выпуск 10 000 шт. данного вида продукции. С начала текущего года произведено продукции в количестве 2000 шт.
1. Регистр, какой формы используется для учета расходов
будущих периодов?
2. Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации расходов будущих периодов.
3. Заполните аналитические таблицы акта инвентаризации
расходов будущих периодов по форме №ИНВ-11 (таблица 24.1).
4. Отрегулируйте отклонения в бухгалтерском учете записями на счетах бухгалтерского учета.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
1. Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Кодексом.
Записи в Регистре производятся по факту признания понесенных организацией затрат в целях налогообложения расходами будущих периодов, а также ежемесячно (ежеквартально) - по факту учета данных расходов в составе прочих расходов текущего периода / расходов на оплату труда.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.), с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255.
Регистр учета расходов будущих периодов.
№ Наименование показателя Источник информации
1 Дата операции
2 Вид расхода (убытка) По данным соответствующих регистров налогового учета
3 Наименование объекта По данным соответствующих регистров
4 Сумма По данным соответствующих регистров
5 Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ
6 Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов Расчетным путем
7 Дата начала учета в составе прочих расходов/ расходов на оплату труда В соответствии с законодательством
8 Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов/ расходов на оплату труда (на текущую дату) Расчетным путем или путем сопоставления дат
2.Инвентаризацию расходов будущих периодов рекомендуется проводить не реже одного раза в год.
Таблица 1 – Унифицированная форма № ИНВ-11
АКТ инвентаризации расходов будущих периодов
№ п/п Вид расходов Общая (первоначальная) сумма расходов будущих периодов, руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
