Предполагает оценку правильности отражения отдельных операций на счетах бухгалтерского учета
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
Предполагает оценку правильности отражения отдельных операций на счетах бухгалтерского учета. В случае выявления искажений необходимо осуществить исправительные бухгалтерские записи. Подтвердить свое мнение ссылками на соответствующие нормативные документы. Составить рабочий документ аудитора.
Исходные данные. Предприятие продает 5000 долл. США с текущего валютного счета. Коммерческий курс на день продажи 29,06 руб. за дол. Курс ЦБ РФ на день подачи поручения на продажу валюты – 28,50 руб.; на день продажи – 28,52 руб.
Бухгалтерией предприятия сделаны следующие записи:
№ Содержание операции Сумма ДТ КР
1 Списаны доллары с валютного счета 145 000 57 52
2 Поступили денежные средства от реализации валюты 145 300 51 91
3 Отражено списание валюты по курсу ЦБ РФ 145 000 91 57
4 Исчислен финансовый результат от продажи иностранной валюты 300 91 99
Ваша задача: проверить правильность отражения указанных операций, в случае необходимости произвести исправительные записи; составить рабочий документ аудитора.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Отражение в учете операций по продаже валюты проведем в соответствии с приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (ред. от 09.11.2017) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
№ Содержание операции Сумма ДТ КР
1 Валюта, предназначенная для продажи перечислена банку по курсу ЦБ РФ на день поручения: 5000*28,5 142 500 57 52
2 Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет по коммерческому курсу на день продажи 5000*29,06 145 300 51 91
3 Отражено списание валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи 5000*28,52 142 600 91 57
4 Списана курсовая разница со счета 57 в доходы (100 руб.) 100 57 91
5 Исчислен финансовый результат от продажи иностранной валюты 2 800 91 99
Данные бухгалтерского учета предприятия и составленные на основании ПБУ 3/2006 значительно отличаются
. Составим ведомость проверки корреспонденции счетов для указанной операции по продажу валюты
Ведомость проверки корреспонденции счетов
№ Содержание операции Сумма ДТ КР Сумма ДТ КР Вывод аудитора
По мнению аудитора Корреспонденция предприятия
1 Валюта, предназначенная для продажи перечислена банку по курсу ЦБ РФ на день поручения: 5000*28,5 142 500 57 52 145 000 57 52 Сумма списания с валютного счета завышена на 2 500 руб.
2 Выручка от продажи валюты зачислена на расчетный счет по коммерческому курсу на день продажи 5000*29,06 145 300 51 91 145 300 51 91 Верно
3 Отражено списание валюты по курсу ЦБ РФ на день продажи 5000*28,52 142 600 91 57 145 000 91 57 Сумма списания валюты завышена на 2 400 руб.
4 Списана курсовая разница со счета 57 в доходы (100 руб.) 100 57 91
Не рассчитана курсовая разница
4 Исчислен финансовый результат от продажи иностранной валюты 2 800 91 99 300 91 99 Занижена база по налогу на прибыль
Рабочий документ аудитора
Номер счета Наименование Показатель, по которому выявлено расхождение По данным аудитора По данным организации Отклонение Вывод аудитора
99 Прибыли и убытки Финансовый результат от продажи иностранной валюты 2800 300 2500 Занижена база по налогу на прибыль
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
