Петров С.К. (резидент РФ) рассматривает возможность долгосрочного инвестирования (3 и более лет) свободных денежных средств в различные виды активов. Изучаются варианты:
1. Облигации российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг). Эмитированы 20.01.2017 года сроком на 5 лет. Номинал 8 тыс. руб. Процентные выплаты (12% годовых) 2 раза в год. Облигации планируется приобрести 20.01.2018 года в количестве 200 шт.; реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 450 тыс. руб.
2. Акции российского эмитента (обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики). Акции планируется: приобрести 20.01.2018 года, реализовать спустя 3 года. Ожидаемый финансовый результат по сделке продажи – 120000 руб. Ожидаемая сумма дивидендов за этот период 550 тыс. руб.
3. Внести денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет в сумме 1,2 млн. руб. 20.01.2018 года, через 3 года закрыть счет. Ожидаемый результат от операций по ИИС за 3 года – 700 тыс. руб.Проанализируйте возможности инвестирования для физического лица с учетом налогообложения. Сравните, определите наиболее выгодный для инвестора — физического лица вариант. Прокомментируйте. Сможет ли налогоплательщик воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом?
Решение
Вариант 1
В отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход (абз.2 п. 1 ст. 214.2 НК РФ).
Расчет налоговой базы представлен в виде таблицы:
Период Ставка рефинансирования по данным ЦБ РФ, в % Превышение процентной ставки (12%) над ставкой рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пункта
(гр.1+5-12), в % Количество дней Налоговая база (1600 000 *гр. 2 * гр. 3/365 дней), руб.
А 1 2 3 4
C 21.01.2018 по 11.02.2018 7,75 0,75 22 723,29
С 12.02.2018 по 25.03.2018 7,50 0,50 42 920,55
С 26.03.2018 по 16.09.2018 7,25 0,25 175 1917,81
С 17.09.2018 по 16.12.2018 7,50 0,50 91 1994,52
С 17.12.2018 по 31.12.2018 7,75 0,75 15 493,15
Итого за 2018 год 6049,32
С 29.07.2019 по 08.09.2019 7,25 0,25 209 2290,41
С 09.09.2019 по 27.10.2019 7,00 0,00 0 0,00
С 28.10.2019 6,50 0,00 0 0,00
Ставка НДФЛ по данной операции составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Сумма НДФЛ за 2018 год составляет 2117,3 руб
. (6049,32 *35%), за 2019 год – 801,6 руб. (2290,41*35%).
В дальнейшем сумма НДФЛ может не начисляться, при условии, что ставка рефинансирования не превысит 7%.
Кроме того налогоплательщик при получении положительного финансового результата (при продаже облигаций российского эмитента) вправе получить инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Получение данного вычета возможно при соблюдении следующих уcловий: ценные бумаги обращаются на российском организованном рынке ценных бумаг, приобретены до 01.01.2014, находились в собственности более трех лет, не учитывались на индивидуальном инвестиционном счете.
За календарный год размер вычета рассчитывается как произведение 3 млн. руб. и количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности, то есть при продажи облигаций через три года максимальная сумма вычета составит 9 млн. руб. (п. 12 ст. 214.1, пп. 1,2 п. 2 ст. 219.1).
Таким образом, сумма финансового результата в размере 450 тыс. руб. от НДФЛ облагаться не будет.
Вариант 2
Реализация акций российского эмитента высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики освобождается от налогообложения НДФЛ при условии, что эти ценные бумаги непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности более 5 лет (п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
