ПАО «Сатурн» имеет головное подразделение в Тюмени и филиал в Тюменской области
.pdf
Зарегистрируйся в 2 клика в Кампус и получи неограниченный доступ к материалам с подпиской Кампус+ 🔥
ПАО «Сатурн» имеет головное подразделение в Тюмени и филиал в Тюменской области, имеющий отдельный баланс и расчетный счет.
Головное подразделение расположено в офисе, оформленном в долгосрочную аренду (кадастровая стоимость помещения – 4560 тыс. руб.), а на балансе имеет промышленный склад, восстановительной остаточной стоимостью на начало отчетного периода 9280 тыс. руб. (сумма ежегодной амортизации составляет 740 тыс. руб.) и оборудование остаточной стоимостью на начало налогового периода 789,6 тыс. руб. (отнесено ко 2-й амортизационной группе с суммой ежегодной амортизации 382 тыс. руб.).
На балансе филиала находится земельный участок площадью 1,3 га кадастровой стоимостью 3234 тыс. руб. и оборудование, поставленное на учет (амортизационные группы 4 и 5) в сентябре 2016 г., остаточной стоимостью на 1 января текущего года 780 тыс. руб. Ежегодные амортизационные отчисления по указанному оборудованию составляют условно 228 тыс. руб.
Необходимо ли осуществлять постановку на учет имущества по месту нахождения обособленного подразделения, а также должна ли сумма налога на имущество считаться отдельно по головной организации и подразделению? Определите сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Необходимо ли осуществлять постановку на учет имущества по месту нахождения обособленного подразделения?
Да, необходимо. В соответствии со ст. 374 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на отдельном балансе каждого из них.
2). Должна ли сумма налога на имущество считаться отдельно по головной организации и подразделению?
Да, должна. В соответствии со ст. 374 НК РФ налог необходимо платить по местонахождению обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс.
В соответствии с Письмом Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30390 с арендуемого имущества, учитываемого арендатором на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», арендатор не должен платить налог на имущество. Это должен делать арендодатель, поскольку переданное в аренду имущество учитывается в качестве основных средств на его балансе.
В соответствии со ст
. 382 НК РФ для расчёта налога на имущество применяется формула определения средней стоимости имущества за отчётный период.
Сср = (Оо + О1+ … +О n) : (n + 1)
Формула определения среднегодовой стоимости имущества за налоговый период
Ссг = (Оо + О1+ … +О 12) : 13, где
Сср – средняя стоимость имущества за отчётный период
Ссг – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период
Оо – остаточная стоимость имущества на 1 января
О1 – остаточная стоимость имущества на 1 февраля
О n – остаточная стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом
n – число месяцев в отчётном периоде
О12 – остаточная стоимость имущества на 31 декабря
Исходные данные по стоимости имущества, руб.
Головная организация Филиал
Остаточная стоимость на 1 января, руб. 9 280 000 + 789 600 = 10 069 600 780 000
Сумма ежегодной амортизации, руб. 740 000+382 000 =
1 122 000 228 000
Сумма ежемесячной амортизации, руб. 1 122 000:12 = 93 500 228:12 = 19 000
Ставка налога на имущество юридических лиц в Тюмени и области 2%.
Расчёт остаточной стоимости имущества
Месяц Остаточная стоимость
Головная организация Филиал
Январь 9280000 780000
Февраль 9186500 761000
Март 9093000 742000
Апрель 8999500 723000
Всего с 01.01
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
